Какие виды услуг общественного питания подпадают под ЕНВД

518

Вопрос

Добрый день! Помогите, пожалуйста! ИП на ЕНВД осуществляет розничную торговлю развесным кофе и чаем. У него 3 торговых точки в разных городах. Теперь мы приобрели кофе-машины и стали варить и продавать уже готовый кофе на этих торговых точках. Работников (на ЕНВД) всего оформлено 5 человек. В декларациях по ЕНВД (по каждой точке) теперь, я так понимаю, помимо вида деятельности "розничная торговля", надо добавлять вид деятельности "оказание услуг общественного питания, не имеющие залы обслуживания посетителей". А вот физический показатель не пойму как рассчитать. При расчете физического показатель индивидуального предпринимателя нужно включать в каждую торговую точку, а работников учитывать только тех, кто работает на определенной точке? Помогите!

Ответ

 

Приготовление кофе относится к услугам общественного питания и может быть переведено на ЕНВД. При этом такая деятельность может быть переведена на ЕНВД только если созданы условия для потребления кофе.

Физическим показателем в данном случае – количество сотрудников, включая самого предпринимателя, которые работают на объекте. Значение базовой доходности по данному виду деятельности составляет 4500 руб. в месяц с каждого сотрудника. При этом необходимо рассчитать среднюю численность сотрудников по каждому виду деятельности на ЕНВД.

Сумма ЕНВД к уплате рассчитывается для каждого объекта отдельно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие виды услуг общественного питания подпадают под ЕНВД

Состав услуг общепита

Организация, оказывающая услуги общественного питания в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, может применять этот специальный налоговый режим.

Под ЕНВД подпадает совокупность услуг общественного питания:*

  • по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий;
  • созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров;
  • проведению досуга.

Об этом сказано в абзаце 19 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

К услугам общепита не относится реализация продукции, произведенной в торговых автоматах (стационарных и передвижных). Для целей обложения ЕНВД такая деятельность признается розничной торговлей (ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина России от 27 октября 2008 г. № 03-11-04/3/483).

 

Плательщики ЕНВД

Платить ЕНВД с услуг общепита могут:

  • организации (предприниматели), которые ведут эту деятельность через залы обслуживания посетителей, площадь которых не превышает 150 кв. м по каждому объекту. Например, кафе, рестораны, столовые, закусочные, бары;
  • организации (предприниматели), которые организуют питание посетителей в объектах, не имеющих залов обслуживания посетителей. К ним относятся киоски, палатки, а также магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и т. п.*

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. ПИСЬМО ДЕПАТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 18 февраля 2008 года N 03-11-05/34

ЕНВД: деятельность по изготовлению и реализации кулинарной продукции

 


«Статьей 346_27 Кодекса установлено, что объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, признается объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания.

В связи с этим предпринимательская деятельность по изготовлению и реализации кулинарной продукции (кур-гриль, блинчиков, горячих сосисок с булочками, кофе) через киоск относится к услугам общественного питания, оказываемым через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей.* Налогоплательщики, осуществляющие указанную предпринимательскую деятельность, могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход.»

3. ПИСЬМО ДЕПАТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 3 октября 2013 года N 03-11-11/41042

О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации кондитерских изделий собственного производства и напитков в собственных торговых точках

 


«Если потребление кулинарной продукции через объекты организации общественного питания (как имеющие, так и не имеющие зал обслуживания посетителей) не осуществляется, то реализация кондитерских изделий собственного производства и напитков в собственных торговых точках в целях главы 26_3 Кодекса к услугам общественного питания не относится.*

В связи с изложенным к данной предпринимательской деятельности не применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а налогообложение указанных услуг должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения.»

4. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД при оказании услуг общественного питания

 

Отсутствие зала обслуживания

Если объект общепита не имеет зала обслуживания посетителей (киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и т. п.), физический показатель для расчета ЕНВД – количество сотрудников, включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Значение базовой доходности по данному виду деятельности составляет 4500 руб. в месяц с каждого сотрудника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 8 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/182).*

При определении количества сотрудников рассчитайте среднюю численность персонала за каждый месяц квартала.

 

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Если предприятие общепита имеет зал обслуживания посетителей, используйте формулу:

Налоговая база по ЕНВД за квартал

=

Базовая доходность за месяц (1000 руб.)

×

Площадь зала обслуживания посетителей в первом месяце квартала

+

Площадь зала обслуживания посетителей во втором месяце квартала

+

Площадь зала обслуживания посетителей в третьем месяце квартала

×

К1

×

К2


Если предприятие общепита не имеет зала обслуживания посетителей, налоговую базу по ЕНВД определите по формуле:*

Налоговая база по ЕНВД за квартал

=

Базовая доходность за месяц (4500 руб.)

×

Средняя численность сотрудников за первый месяц квартала

+

Средняя численность сотрудников за второй месяц квартала

+

Средняя численность сотрудников за третий месяц квартала

×

К1

×

К2


Такой порядок следует из пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Значения физических показателей – площади зала обслуживания посетителей и средней численности сотрудников – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физических показателей их значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Изменение физического показателя

Если в течение квартала площадь зала обслуживания посетителей увеличивалась или уменьшалась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:*

ЕНВД

=

Налоговая база по ЕНВД за квартал

×

15%


Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД по объекту общепита, не имеющему зала обслуживания посетителей. Численность сотрудников изменялась в течение налогового периода*

ЗАО «Альфа» оказывает услуги общепита через палатку, расположенную возле торгового центра, и применяет ЕНВД.

В 2014 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,672. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7.

В I квартале средняя численность сотрудников организации составила:

  • в январе – 1 человек;
  • в феврале – 2 человека;
  • в марте – 2 человека.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
4500 руб./чел. × (1 чел. + 2 чел. + 2 чел.) × 0,7 × 1,672 = 26 334 руб.

ЕНВД за I квартал равен:
26 334 руб. × 15% = 3950 руб.

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

5. Ситуация: Как для расчета ЕНВД учесть численность сотрудников, одновременно занятых в нескольких видах деятельности. По всем видам деятельности организация применяет ЕНВД


Численность сотрудников, которые одновременно заняты в нескольких видах деятельности, облагаемых ЕНВД, нужно распределить.

Если все виды деятельности многопрофильной организации подпадают под ЕНВД, ей нужно вести раздельный учет показателей для расчета ЕНВД по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). В некоторых случаях для расчета налога используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Порядок распределения численности сотрудников, одновременно занятых в нескольких видах деятельности (например, административного персонала), Налоговым кодексом РФ не определен. В письме от 25 октября 2011 г. № 03-11-11/265 Минфин России рекомендует придерживаться следующего алгоритма.

Сначала нужно определить долю численности сотрудников, одновременно занятых в нескольких видах деятельности, в общем количестве персонала организации (без учета сотрудников, занятых в нескольких видах деятельности).

Для этого можно использовать формулу:*

Доля сотрудников, одновременно занятых в нескольких видахдеятельности, в общем количестве персонала организации (без учета сотрудников, занятых в нескольких видах деятельности)

=

Средняя численность сотрудников, одновременно занятых в нескольких видах деятельности

:

Средняя численность персонала организации (без учета сотрудников, занятых в нескольких видах деятельности)


Затем нужно определить общую среднюю численность сотрудников, которая включается в расчет ЕНВД в качестве физического показателя по конкретному виду деятельности. Для этого используйте формулу:*

Средняя численность сотрудников, которая включается в расчет ЕНВД в качестве физического показателя по конкретному виду деятельности

=

Доля сотрудников, одновременно занятых в нескольких видах деятельности, в общем количестве персонала организации (без учета сотрудников, занятых в нескольких видах деятельности)

×

Средняя численность сотрудников, занятых в том виде деятельности, по которому рассчитывается физический показатель

+

Средняя численность сотрудников, занятых в том виде деятельности, по которому рассчитывается физический показатель


Поскольку законодательно такой порядок расчета физического показателя не установлен, его следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.


Пример распределения сотрудников по видам деятельности. Организация занимается несколькими видами деятельности, подпадающими под ЕНВД

Организация занимается деятельностью по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также ведет розничную торговлю через магазин при автосервисе. Кроме этого, она оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на стоянке.

Все виды деятельности подпадают под ЕНВД. Для расчета ЕНВД по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств используется физический показатель «количество сотрудников». В учетной политике для целей налогообложения установлено, что для расчета этого показателя численность сотрудников административно-управленческого персонала (АУП) распределяется пропорционально общей численности персонала организации (без учета АУП).

В сентябре средняя численность всех сотрудников организации составила 20 человек, в том числе:*

  • численность АУП – 5 человек;
  • численность сотрудников, непосредственно занятых в деятельности по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств – 9 человек;
  • численность сотрудников, непосредственно занятых в розничной торговле – 4 человека;
  • численность сотрудников, непосредственно занятых в деятельности по хранению автотранспортных средств на стоянке – 2 человека.

Соотношение средней численности АУП и средней численности остальных сотрудников (без учета АУП) равно:
5 чел. : (9 чел. + 4 чел. + 2 чел.) = 0,33.

Общая средняя численность сотрудников, которая включается в расчет ЕНВД с деятельности по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, за сентябрь составляет:
(0,33 × 9 чел.) + 9 чел. = 12 (11,97) чел.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль