Увеличение уставного капитала за счет собственного имущества ООО

1468

Вопрос

В ООО наш капитал составляет 10 тыс. руб. Х отим увеличить уставный капитал , прибавив к нему стоимость оборудования. О борудование было приобретено в марте 2013 года. Н ужно его учитывать с учетом амортизации?

Ответ

Такая обязанность законодательно не установлена, а подробный порядок увеличения уставного капитала за счет собственного имущества ООО содержится в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций

 

Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении увеличение уставного капитала за счет собственного имущества в ООО

Решение об увеличении УК

Участники (участник) общества вправе принять решение об увеличении уставного капитала за счет собственного имущества организации. Такое решение может быть принято:*
– общим собранием участников (если у общества более одного участника). В этом случае решение принимается большинством (не менее 2/3) голосов (если уставом общества не установлено иное соотношение);
– единственным учредителем (участником).

Решение об увеличении уставного капитала общества оформите соответственно:*
протоколом общего собрания участников;
решением единственного учредителя (участника).

Решение об увеличении уставного капитала общества за счет его имущества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности за год, предшествующий году принятия такого решения*.

Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 91 Гражданского кодекса РФ, пункта 2статьи 17, пункта 1 статьи 18, подпункта 2 пункта 2 статьи 33, пункта 6 статьи 37 и статьи 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ*.

Источники увеличения УК

Источниками увеличения уставного капитала за счет имущества могут быть:*
– добавочный капитал общества;
– нераспределенная прибыль прошлых лет;
– фонды, создаваемые обществом в соответствии с уставом (например, фонд развития).

При увеличении уставного капитала за счет имущества общества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех его участников. При этом размеры самих долей участников не меняются. На действительную стоимость долей участников увеличение уставного капитала общества также не влияет*.

Сумма, на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда организации*.

Такие правила установлены в абзаце 2 пункта 2 статьи 14, пунктах 2 и 3 статьи 18 Закона от 8 августа 1998 г. № 14-ФЗ*.

Пример определения номинальной стоимости долей участников и максимальной суммы, на которую может быть увеличен уставный капитал общества за счет его собственного имущества*

Размер уставного капитала организации составляет 100 000 руб., из которых первый участник оплатил 80 000 руб. (размер его доли – 80% уставного капитала), а второй участник – 20 000 руб. (размер его доли – 20% уставного капитала). Резервного фонда организация не имеет.

За предшествующий год стоимость чистых активов организации составила 300 000 руб.

Действительная стоимость долей участников общества составляет:
– первого участника – 240 000 руб. (300 000 × 80%);
– второго участника – 60 000 руб. (300 000 × 20%).

В текущем году организация приняла решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет на 100 000 руб. Данная сумма не превышает разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала общества (100 000 руб. < (300 000 руб. – 100 000 руб.)).

После увеличения уставный капитал организации равен 200 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб.).

Номинальная стоимость долей участников общества увеличилась пропорционально и составила:
– 160 000 руб. (80 000 руб. + 100 000 руб. × 80%) – у первого участника;
– 40 000 руб. (20 000 руб. + 100 000 руб. × 20%) – у второго участника.

Размеры долей участников общества остались прежними:
– 80 процентов (160 000 руб. : 200 000 руб. × 100%) – доля первого участника;
– 20 процентов (40 000 руб. : 200 000 руб. × 100%) – доля второго участника.

Действительная стоимость долей участников общества также не изменилась: 240 000 руб. – у первого и 60 000 руб. – у второго.

Внесение изменений в устав

При увеличении уставного капитала в устав организации нужно внести изменения. Решение о внесении изменений в устав принимает общее собрание участников (единственный учредитель). Изменения нужно зарегистрировать в налоговой инспекции.
Это предусмотрено подпунктом 1 пункта 3 статьи 91 Гражданского кодекса РФ, пунктом 4статьи 12, статьями 13, 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, статьей 2 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, абзацем 2 пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506*.

Документы на госрегистрацию подайте в течение месяца со дня принятия решения об увеличении уставного капитала*.

Заявление о госрегистрации изменений в уставе должно подписать лицо, которое осуществляет функции единоличного исполнительного органа общества (например, генеральный директор). В заявлении подтверждается, что увеличение уставного капитала произведено в соответствии с требованиями законодательства*.

Это прописано в пункте 4 статьи 18 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ*.

За госрегистрацию изменений в уставе нужно заплатить госпошлину (ст. 3 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Ее размеры приведены в таблице*.

Бухучет

В бухучете увеличение уставного капитала отразите на дату госрегистрации изменений, внесенных в устав организации. Связано это с тем, что сумма отраженного в бухучете уставного капитала должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах организации (письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. № 07-05-12/03)*.

В зависимости от источника увеличения уставного капитала сделайте в учете проводку:*

Дебет 83 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет средств добавочного капитала общества;

Дебет 84 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет средств нераспределенной прибыли общества.

Госпошлину за регистрацию изменений в уставе включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). На сумму уплаченной госпошлины сделайте в учете записи:*

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– перечислена госпошлина в бюджет;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– отнесена на прочие расходы стоимость госпошлины.

Пример увеличения уставного капитала за счет средств добавочного капитала организации. Решение об увеличении уставного капитала принято общим собранием участников. У общества два участника – российские организации*

Размер уставного капитала ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 300 000 руб., из которых первый участник оплатил 180 000 руб. (размер его доли – 60% уставного капитала), а второй участник – 120 000 руб. (размер его доли – 40% уставного капитала).

5 июля 2011 года протоколом общего собрания участников утверждено решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала организации, ранее сформированного в результате дооценки основных средств, на 200 000 руб. Эта сумма не превышает разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала общества. Резервного фонда организация не создавала.

5 августа 2011 года «Гермес» подал документы на госрегистрацию изменений в уставе организации. За подачу заявления о госрегистрации организация оплатила госпошлину в размере 800 руб.

10 августа 2011 года увеличение уставного капитала организации было зарегистрировано.

После увеличения уставный капитал организации составил 500 000 руб. (300 000 руб. + 200 000 руб.).

Номинальная стоимость долей участников общества увеличилась пропорционально и составила:
– 300 000 руб. (180 000 руб. + 200 000 руб. × 60%) – у первого участника;
– 200 000 руб. (120 000 руб. + 200 000 руб. × 40%) – у второго участника.

Размеры долей участников общества остались прежними:
– 60 процентов (300 000 руб. : 500 000 руб. × 100%) – доля первого участника;
– 40 процентов (200 000 руб. : 500 000 руб. × 100%) – доля второго участника.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие проводки.

5 августа 2011 года:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

10 августа 2011 года:

Дебет 83 Кредит 80
– 200 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала организации;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 800 руб. – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

С суммы разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников – физических лиц, которая образовалась в результате увеличения уставного капитала, нужно удержать НДФЛ (п. 19 ст. 217, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Пример увеличения уставного капитала за счет средств нераспределенной прибыли организации. Решение об увеличении уставного капитала принято единственным учредителем – физическим лицом

5 июля 2011 года единственным учредителем ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.В. Львовым (он же является генеральным директором организации) принято решение об увеличении уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет на 100 000 руб.

Эта сумма не превышает разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала общества. Резервного фонда организация не создавала.

5 августа 2011 года «Гермес» подал документы на госрегистрацию изменений в уставе организации. За подачу заявления о госрегистрации организация оплатила госпошлину в размере 800 руб.

10 августа 2011 года увеличение уставного капитала организации было зарегистрировано.

В августе 2011 года Львову была начислена зарплата. К этому моменту доход Львова с начала текущего года превысил 40 000 руб. Детей у него нет. Поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. НДФЛ с суммы увеличения номинальной стоимости доли Львова в уставном капитале общества удерживается на общих основаниях.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие проводки.

5 августа 2011 года:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

10 августа 2011 года:

Дебет 84 Кредит 80
– 100 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли общества;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 800 руб. – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

НДФЛ с суммы увеличения номинальной стоимости доли Львова в уставном капитале общества бухгалтер удержал в момент выплаты зарплаты за август 2011 года:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль