• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Допустимы ли расчеты за аренду имущества юридического лица с ИП перечислением с расчетного счета первого (арендатора) на лицевой счет последнего?

Допустимы ли расчеты за аренду имущества юридического лица с ИП перечислением с расчетного счета первого (арендатора) на лицевой счет последнего?

328

Вопрос

Прошу дать разъяснения по следующим вопросам:
В связи с запретом (Указание Центробанка от 07.10.2013г. № 3073-У), введенным с 1 июня 2014 г.  для юридических лиц и ИП по прямому расходованию выручки на оплату услуг аренды, минуя расчетный счет предприятия, и отсутствием должных разъяснений по этому вопросу, а также необходимостью внесения изменений в действующие договора аренды имущества заключенные мною, как собственником имущества и арендодателем с арендатором, прошу дать разъяснение:    
1. Допустимы ли в соответствии с изменениями, введенными с 1 июня 2014 года, расчеты за аренду имущества юридического лица с ИП перечислением с расчетного счета первого (арендатора) на лицевой счет последнего (арендодателя, собственника имущества),
т.к. ИП (арендодатель, собственник имущества) не имеет расчетного счета; Статус ИП получен им только для целей получения доходов от сдачи своего имущества в аренду и ведения отчетности по УСН (доходы) - 6%? До выхода настоящих указаний Центробанка  взаиморасчеты арендатора с арендодателем осуществлялись наличными через конрольно-кассовый аппарат, зарегистрированный на вышеуказанный ИП. 
2. Какая величина является доходной базой для исчисления 6% налога, указанная в договоре или дохода полученного фактически после снятия с лицевого счета денежных средств за минусом банковского % при снятии денег с лицевого счета?
3. Требуется ли для отчетности ИП приложение чеков банка о полученных фактически доходах с лицевого счета?

Ответ

да, допустимы. Поступающую в кассу наличную выручку от реализации можно расходовать оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг. Следовательно,  из кассы предприятия можно выплатить сумму арендной платы индивидуальному предпринимателю. На эти цели можно расходовать только выручку от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Данные выплаты в связи с изменениями не исключены из перечня выплат.

 

Доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений (в денежной или натуральной форме), связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 249 НК РФ). Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то при расчете единого налога банковские расходы налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Для отчетности ИП приложение чеков банка о полученных фактически доходах с лицевого счета не требуется. В ходе камеральной проверки инспекция проверяет сумму доходов на основании сведений, имеющихся в инспекции.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как соблюдать порядок ведения кассовых операций

 

Расходование наличной выручки

Поступающую в кассу наличную выручку от реализации можно расходовать на следующее:

  • выдачу зарплаты;
  • социальные выплаты;
  • оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;*
  • выдачу сотрудникам под отчет (в т. ч. командировочных);
  • выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг (при условии, что ранее они были оплачены наличными);
  • выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан (при условии, что страховая премия была уплачена наличными);
  • выдачу денег в качестве банковского платежного агента (субагента);
  • использование денег на личные нужды предпринимателем, при условии, что выплата не связана с его предпринимательской деятельностью.

На эти цели можно расходовать только выручку от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Наличные деньги, принятые от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц (например, при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов, комиссионной торговле), должны быть в полном объеме сданы в банк.*

Об этом сказано в пунктах 2 и 3 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.*

Внимание: ответственность за нецелевое расходование наличных денег законодательством не установлена. Вместе с тем, штрафные санкции могут быть предусмотрены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Поэтому во избежание санкций со стороны банка придерживайтесь целевого расходования денег по согласованным с ним направлениям.

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Основные изменения в порядке расходования наличной выручки и соблюдения лимита наличных расчетов

Суть изменений

Как было
(в соответствии с Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У)

Как стало
(в соответствии с Указанием Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У)

Уточнен порядок расходования наличных денег предпринимателем

Порядок не установлен

Предприниматель может расходовать наличную выручку на свои нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью.

Выплата производится без ограничения лимита.

Пункты 2 и 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У

Изменен перечень выплат гражданам из наличной выручки

Расходовать наличную выручку можно:

– на зарплату;

– иные выплаты работникам (в т. ч. социального характера);

– стипендии;

– командировки;

– оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;*

– выплату за возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, которые ранее были оплачены наличными;

– выплату страховых возмещений гражданам.

Пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У

Из перечня выплат исключены:

– иные выплаты работникам, если это не связано с оплатой труда и социальными выплатами (например, компенсации за использование личного автомобиля);

– стипендии.

Командировочные включены в более широкое понятие – «подотчетные суммы».

При этом соблюдать лимит расчетов наличными не надо в случае выплат работникам:

– в пределах фонда заработной платы;

– социального характера;

– под отчет.

Пункты 2 и 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У

Установлен порядок, когда для расчетов наличными организация или предприниматель должны снять деньги с банковского счета

Порядок не установлен

При расчетах наличными:

1) между организациями, предпринимателями (при соблюдении лимита расчетов);

2) между организацией (предпринимателем) и гражданином:

– по операциям с ценными бумагами;

– по договору аренды недвижимости;

– при выдаче или возврате займа и процентов по нему;

– при проведении азартных игр.

Пункт 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У

<…>

Справочники

3.Рекомендация: Как отразить при налогообложении оплату банковских расходов. Организация применяет специальный налоговый режим

УСН

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то при расчете единого налога банковские расходы налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).* Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на оплату банковских услуг уменьшают налоговую базу в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Единственное отличие – при упрощенке любые расходы признаются по мере их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

 

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

4.Статья: Как инспекторы проверяют налоговую декларацию по УСН

 

Какие бумаги могут потребовать налоговики

— Теперь давайте перейдем непосредственно к процедуре камеральной проверки. Какие документы инспекторы могут запросить?

— Есть две группы бумаг, которые могут попросить подать налогоплательщика. Первая группа — это документы, подтверждающие те или иные сведения. Их перечень строго ограничен Налоговым кодексом РФ. В частности, сюда относятся бумаги, обосновывающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). А также документы, которые должны быть приложены к декларации в соответствии с Налоговым кодексом РФ, если они не были представлены (п. 7 ст. 88 НК РФ и п. 2.1 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н). Например, если декларация подписана представителем организации или предпринимателя, то в инспекцию вместе с ней нужно сдать копию доверенности, подтверждающую полномочия этого представителя (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ). Что касается Книги учета доходов и расходов, платежек, накладных, актов и иных первичных документов, то их Налоговый кодекс РФ представлять в ИФНС вместе с декларацией не требует.*

Камеральная проверка начинается на следующий день после того, как декларация поступила в инспекцию

Вторая группа — это письменные пояснения. Их налоговики могут требовать, если в декларации по УСН есть ошибки или противоречия между сведениями, которые содержатся у самих инспекторов. А также если контролеры получили декларацию по «упрощенке», в которой заявлен убыток. Либо уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению (п. 3 ст. 88 НК РФ).1

Кроме того, налоговики могут вызвать к себе для дачи устных пояснений. В таком случае следует явиться в ИФНС в срок, указанный в уведомлении о вызове.*

— Как следует оформлять пояснения? Есть ли для этого какая-либо унифицированная форма?

— Нет, унифицированного бланка не предусмотрено. Пояснения следует составлять в произвольной форме.

— Какие данные нужно отразить в пояснении? Например, при убытке.

— В пояснении об убытке следует изложить конкретные причины, из-за которых он возник. Так, недавно созданные фирмы могут обосновать убыток началом деятельности и большими расходами на покупку оборудования, сырья, рекламу и пр. Субъекты, которые на рынке уже несколько лет, — освоением производств, модернизацией оборудования и реконструкцией помещений. Также сокращение выручки можно объяснить снижением объема заказов, понижением цен и пр. В целом же здесь все достаточно индивидуально.

Если конкретную причину возникновения убытков выделить нельзя (например, когда он связан с общим ростом расходов), то в пояснении лучше привести постатейный анализ затрат с расшифровкой.

Кроме того, при желании в пояснении можно отметить, что убыток является временным явлением, и фирмой будут приниматься определенные меры, чтобы его устранить.2

— А если инспекторы нашли ошибки в декларации? Как тогда составить пояснение?

— В такой ситуации следует внимательно изучить требование инспекторов, перепроверить расчет еще раз. Если ошибка привела к недоплате «упрощенного» налога, нужно подготовить пояснение с правильным расчетом сумм. И сдать уточненную декларацию.

Если ошибка не привела к недоплате или не связана с уплатой налога, следует представить пояснение. Подавать ли при излишнем начислении налога уточненную декларацию — вы решаете сами (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если ошибки нет, то напишите в пояснении, что декларация составлена правильно и ошибок нет.

— Такой вопрос пришел от читателей. В декларации по УСН указана небольшая прибыль. А в отчете о финансовых результатах получился убыток, поскольку списали в прошлом году на расходы дебиторскую задолженность, а она при налогообложении в затратах не учитывается, только в бухучете. Как пояснить налоговикам данное расхождение?

— Так и написать, что в бухучете списали безнадежную дебиторскую задолженность, в то время как на расходы при «упрощенке» эти суммы отнести нельзя.

— Нужно ли подтверждать свои выводы в пояснениях какими-либо документами?

— Подтверждать пояснения документами или нет, фирмы и индивидуальные предприниматели решают самостоятельно (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Конечно, все выводы лучше обосновать, чтобы не быть голословными. Для этого можно приложить к пояснениям выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета при УСН и прочие документы (копии договоров, платежек).

— В какой срок нужно отправить документы и пояснения в инспекцию?

— Документы, которые требуют налоговики, в 10-дневный срок, а пояснения — в течение пяти дней с момента, когда получили требование (п. 3 ст. 93 и п. 3 ст. 88 НК РФ).

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль