Какими первичными документами оформить покупку у физического лица с отсрочкой платежа

1552

Вопрос

ООО на усн дох- расх . Скажите, пожалуйста, какими первичными документами оформить покупку компьютера у физ .л ица с отсрочкой платежа 6 мес.?

Ответ

согласно статье 161 ГК РФ сделки между юридическими лицами и гражданами должны заключаться в письменной форме. Значит, покупка организацией имущества у физического лица должна сопровождаться договором купли-продажи. Его составляют согласно положениям главы 30 ГК РФ. В договоре купли-продажи обязательно указывать наименование, количество, ассортимент и стоимость товара, а также права, обязанности и ответственность сторон, срок передачи товара, порядок оплаты и другие условия, предусмотренные главой 30 ГК РФ.

 

Исполнение обязательств по договору, то есть передача продавцом и оплата товара покупателем, подтверждается актом. Он оформляется в письменной форме, подписывается сторонами и является неотъемлемой частью договора. Унифицированного бланка не существует, поэтому акт составляют произвольно. Но нельзя забывать, что это первичный документ и в нем обязательно должны проставляться реквизиты, перечисленные ст. 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.

Кроме того, если денежные средства гражданину выплачены из кассы, необходимо оформить расходный кассовый ордер, в котором указать ФИО физлица, основание выплаты денег, сумму. Если денежные средства перечислены на лицевой счет – платежное поручение.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Какие нужны документы для подтверждения расходов при продаже имущества гражданином

 

  • документы, подтверждающие совершение сделки купли-продажи (например, договор купли-продажи, акт приема-передачи, справку-счет и т. д.);
  • документы, подтверждающие оплату имущества покупателями (например, расписки, передаточные акты и т. д.);*
  • документы, подтверждающие право собственности на продаваемое имущество (например, договор купли-продажи с отметкой о произведенных расчетах, свидетельство о регистрации права собственности на недвижимость и т. д.);
  • документы, подтверждающие расходы по получению доходов от продажи имущества (например, договор купли-продажи или справку-счет, полученный при покупке имущества, квитанцию об оплате услуг оценщика и т. д.);

Такой порядок следует из подпунктов 6, 7 пункта 3 и пункта 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 20 декабря 2013 г. № 03-04-07/56452.

 

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Рекомендация: Как оформить приходный и расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

 

Расходный кассовый ордер

Выдачу денег из кассы оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2 (п. 4.1 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Этот документ составляется в одном экземпляре.*

 

По строке расходного кассового ордера «Основание» укажите содержание хозяйственной операции. Например, «возмещение перерасхода по авансовому отчету № 321 от 2 июня 2014 г.».

По строке «Приложение» перечислите прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления (счета, заявки на выдачу денег и т. д.). Порядок заполнения расходного кассового ордера установлен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.*

Порядок заполнения расходного кассового ордера установлен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Исправления в кассовые документы вносить нельзя (п. 4.7 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Предприниматели, ведущие учет доходов и расходов или физических показателей в соответствии с налоговым законодательством, вправе не оформлять расходные кассовые ордера (абз. 2 п. 4.1 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Порядок действий при выдаче денег по расходному кассовому ордеру установлен пунктами 6.16.3 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

1. Кассир проверяет:

  • наличие необходимых подписей и их соответствие имеющимся образцам;
  • соответствие суммы цифрами сумме прописью;
  • наличие документов, перечисленных в расходном кассовом ордере;
  • соответствие фамилии, имени, отчества в расходном кассовом ордере данным предъявленного получателем денег документа, удостоверяющего его личность.

2. Кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю.

3. Получатель в расходном кассовом ордере указывает получаемую сумму денег (количество рублей прописью, копейки цифрами), ставит дату и подпись.

4. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег так, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает ему деньги в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

5. Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полученные им деньги. Если получатель не сделает этого, то он не сможет в дальнейшем предъявить претензии кассиру по сумме полученных наличных денег.

6. Кассир подписывает расходный ордер.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере, при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность (п. 6.3 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Если деньги выдаются по доверенности, то проверьте соответствие фамилии, имени, отчества получателя, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного им документа.

Доверенность на получение денег приложите к расходному кассовому ордеру. Если доверенность оформлена на несколько выплат или на получение денег у разных организаций (предпринимателей), то к расходному кассовому ордеру приложите ее копию. Копию доверенности заверяйте в установленном руководителем (предпринимателем) порядке. Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру.*

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Гражданин продавец, или К огда поставщик — лицо физическое

 

Оформление купли-продажи

Согласно статье 161 ГК РФ сделки между юридическими лицами и гражданами должны заключаться в письменной форме. Значит, покупка организацией имущества у физического лица должна сопровождаться договором купли-продажи. Его составляют согласно положениям главы 30 ГК РФ. В договоре купли-продажи обязательно указывать наименование, количество, ассортимент и стоимость товара, а также права, обязанности и ответственность сторон, срок передачи товара, порядок оплаты и другие условия, предусмотренные главой 30 ГК РФ. Любой договор содержит реквизиты сторон. Юридические лица обычно приводят свое наименование, место нахождения, ОГРН, ИНН, КПП, номер расчетного счета, наименование банка, его корреспондентский счет и БИК. Физические лица — фамилию, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства и, если имеется, ИНН.*

Исполнение обязательств по договору, то есть передача продавцом и оплата товара покупателем, подтверждается актом. Он оформляется в письменной форме, подписывается сторонами и является неотъемлемой частью договора. Унифицированного бланка не существует, поэтому акт составляют произвольно. Но нельзя забывать, что это первичный документ и в нем обязательно должны проставляться реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ), а именно:*

  • наименование и дата документа;
  • наименование организации, от имени которой он составлен;
  • содержание хозяйственной операции вместе с показателями в натуральном и денежном выражении;
  • должности ответственных за сделку и ее оформление, их подписи.

 

Налоговый учет

Налоговый учет зависит от того, что именно было куплено. Приобретая что-то у физических лиц, «упрощенцы» могут учитывать в расходах стоимость имущества и сопутствующие затраты в общем порядке:*

  • стоимость основных средств списывается в расходы после ввода в эксплуатацию равными долями в последние числа кварталов в течение налогового периода (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • стоимость неамортизируемого имущества учитывается в составе материальных расходов после ввода в эксплуатацию (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • стоимость сырья и материалов уменьшит налоговую базу после отпуска в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • стоимость покупных товаров учитывается в расходах по мере реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, все расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Все эти правила действуют, когда продавцом выступает не только организация, но и частное лицо. Отметим один нюанс. Продавец — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может быть плательщиком НДС. Тогда в стоимость имущества он включит сумму этого налога. НДС со стоимости товаров, услуг и материалов записывается в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Физические лица не являются плательщиками НДС при реализации товаров (п. 1 ст. 143 НК РФ), поэтому в стоимость купленного у них имущества никаких налогов включено не будет.

 

Допустим, у физического лица приобретено имущество, бывшее в употреблении, которое следует отнести к основным средствам. Как определить его первоначальную стоимость, понятно. Согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцы» исчисляют ее согласно законодательству о бухгалтерском учете. В пункте 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания), говорится, что первоначальная стоимость имущества, бывшего в употреблении, устанавливается так же, как если бы оно было новое. То есть в первоначальную стоимость основного средства включаются все издержки, понесенные при покупке и непосредственно с ней связанные: оплата продавцу, доставки и доводки объекта до пригодного состояния, а также некоторые другие затраты, упомянутые в пункте 8 ПБУ 6/01.

ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н

А вот с определением срока полезного использования основных средств, которые продавец уже употреблял, есть некоторые трудности. Можно ли уменьшить срок полезного использования объекта на период, который тот прослужил? Некоторым вопрос покажется странным. Зачем срок полезного использования для налогового учета основных средств, приобретенных при упрощенной системе? Это организациям на общем режиме он нужен для расчета ежемесячной суммы амортизации, включаемой в расходы по налогу на прибыль, в то время как порядок учета основных средств, купленных при УСН, не зависит от срока их полезного использования. Однако не спешите.

Предположим, организация купила основное средство, а спустя некоторое время решила продать. Вот тут-то и понадобится срок полезного использования. При реализации основного средства до истечения трех лет после учета расходов на его приобретение или десяти после приобретения, если срок использования объекта составляет более 15 лет, необходимо пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Стало быть, чтобы понять, вносить ли корректировку, требуется знать срок полезного использования продаваемого основного средства. Кроме того, при корректировке в расходах останутся только амортизационные отчисления, определяемые по правилам главы 25 НК РФ. И снова без срока использования никак не обойтись.

О пересчете налоговой базы при реализации основных средств читайте в статье «Основные средства выбывают, мы — пересчитываем?» // Упрощенка, 2008, № 8

К слову, чем меньше срок полезного использования, тем больше ежемесячные амортизационные отчисления и соответственно тем меньше придется доплачивать единого налога при реализации объекта. Значит, в интересах «упрощенцев» максимально сократить срок использования.

Займемся практической стороной дела. Согласно пункту 12 статьи 259 НК РФ покупатель основного средства, бывшего в употреблении, вправе принять по нему норму амортизации с учетом срока полезного использования минус период эксплуатации предыдущим собственником. Получается, срок полезного использования имущества, задействованного до покупки, равен разности срока, заданного в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее — Классификация), и времени эксплуатации объекта продавцом. Но опять же не будем торопиться. Все это верно лишь тогда, когда покупают у организаций или индивидуальных предпринимателей. И вот почему. Физическое лицо не ведет учета имущества, естественно, не амортизирует и документально подтвердить срок полезного использования продаваемого объекта не может. Значит, покупателю будет довольно сложно доказать правильность расчета периода, на который уменьшен срок полезного использования, обусловленный Классификацией.

Бухгалтерский учет

Согласно пункту 3 статьи 4 Закона № 129-ФЗ организации, применяющие упрощенную систему, освобождены от бухгалтерского учета в полном объеме. Для них достаточно отражать основные средства и нематериальные активы. Однако многие организации, даже перейдя на упрощенный режим налогообложения, продолжают вести бухучет.

Поступление товаров и материалов, приобретенных у физических лиц, отражается так же, как если бы имущество было приобретено у организаций. Подробнее поговорим об основных средствах.

Новое имущество, купленное как у физического, так и у юридического лица, учитывают по одним и тем же правилам.

Сначала определяют первоначальную стоимость, в которую включают все затраты, указанные в пункте 8 ПБУ 6/01. Вычислив первоначальную стоимость, устанавливают срок полезного использования. Объект вводят в эксплуатацию и со следующего месяца в течение всего срока полезного использования начисляют амортизацию.

Пример 2

2 сентября 2008 года ООО «Никта», применяющее УСН и ведущее бухгалтерский учет в полном объеме, заключило с Л.Н. Васнецовым договор на покупку нового многосекционного стеллажа за 23 000 руб. На следующий день продавцу заплатили наличными, а 4 сентября перевели на банковский счет транспортной компании деньги за доставку — 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.). Сборка обошлась в 3200 руб. (без НДС), которые уплатили мастеру 8 сентября. Стеллаж ввели в эксплуатацию 9 сентября. В соответствии с учетной политикой амортизация на основные средства начисляется линейным методом.

Отразим операции в бухгалтерском учете.

Определим первоначальную стоимость стеллажа. Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 в нее, кроме суммы, уплаченной продавцу, войдет стоимость доставки и сборки. Так как организация применяет упрощенную систему и освобождена от уплаты НДС, налог не является для нее возмещаемым, поэтому все затраты включаются в первоначальную стоимость объекта вместе с НДС. Ее величина составит 32 100 руб. (23 000 руб. + 5900 руб. + 3200 руб.).

Теперь установим срок полезного использования стеллажа. По Классификации мебель относится к четвертой амортизационной группе, для которой срок использования составляет от пяти до семи лет. Предположим, организация задала его равным шести годам. С первого числа месяца, следующего за вводом стеллажа в эксплуатацию, то есть с 1 октября, ежемесячно до полного списания стеллажа нужно будет начислять амортизацию в сумме 445,83 руб. (32 100 руб. : 6 лет : 12 мес.).*

 

Если у физического лица приобретено ранее использованное основное средство, то, как мы сказали, его первоначальная стоимость рассчитывается так, как будто оно было новым (п. 24 Методических указаний). В бухгалтерском учете в отличие от налогового все организации, в том числе применяющие упрощенную систему, начисляют амортизацию. В связи с этим при покупке подержанного объекта возникает вопрос: можно ли установить меньший срок использования, чем следует из Классификации? Согласно пункту 59 Методических указаний срок полезного использования основных средств, в том числе бывших в употреблении, определяется:

  • исходя из ожидаемого времени эксплуатации в соответствии с предполагаемой производительностью и мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды;
  • нормативно-правовых и других ограничений применения объекта.

Выходит, в общем случае срок полезного использования основного средства допускается уменьшить на количество месяцев, в течение которых оно прослужило предыдущему владельцу. Приобретая объекты, бывшие в употреблении, советуем составлять специальный документ с подробным описанием качественных характеристик и оценкой физического износа.

НДФЛ и страховые взносы

«Упрощенцы» не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). И если организация покупает имущество у физического лица, у последнего возникает доход. Так нужно ли удерживать налог со стоимости предметов и продукции, приобретенных у населения?

В статье 217 НК РФ указаны необлагаемые доходы физических лиц. Среди них (п. 13) выручка от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах на территории РФ:

  • скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц в живом виде, а также продуктов их убоя, сырых или переработанных;
  • продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

Значит, с доходов граждан от реализации сельхозпродукции НДФЛ не взимается. Чтобы использовать право на льготу, в органе местного самоуправления, в правлении садового или садово-огородного товарищества нужно получить документ. Он должен подтверждать, что продаваемая продукция произведена на земельном участке для личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства или огородничества, принадлежащем продавцу или членам его семьи. Без такого документа доходы граждан будут облагаться НДФЛ.

На заметку

Налоговая повинность продавцов — физических лиц

Гражданин, продавший собственное имущество, должен с вырученной суммы рассчитать и уплатить НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Срок — до 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ). Кроме того, не позднее 30 апреля следующего года физические лица подают налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ). Определяя базу по НДФЛ, доход от продажи имущества можно снизить на имущественные вычеты, указанные в пункте 1 статьи 220 НК РФ. Для этого требуется написать соответствующее заявление

 

Журнал «Упрощенка» № 9 Сентябрь 2008

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль