Как в декларации по ЕНВД отразить адреса двух торговых точек

1620

Вопрос

Как в декларации по ЕНВД отразить адреса двух торговых точек которые находятся под ведомством одной инспекции?

Ответ

Ответ на Ваш вопрос зависит от того, какие ОКТМО присвоены по торговым точкам. При ведении одного вида деятельности, подведомственным одному налоговому органу раздел 2 декларации по ЕНВД  заполняется однократно, когда осуществляется один вид предпринимательской деятельности, облагаемый ЕНВД, в одном месте или же в нескольких местах, расположенных в одном муниципальном образовании с одним и тем же кодом ОКТМО (письмо Минфина России от 22.07.2013 № 03-11-11/28613).В этом случае указывается только один из торговых адресов.

Однако, раздел 2 декларации по ЕНВД необходимо заполнить два раза по каждой торговой точке, если:

– осуществляется несколько видов предпринимательской деятельности (торговля с разными ОКВЭД), облагаемых ЕНВД. В таком случае раздел 2 заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности;

– если осуществляется один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах с разными ОКТМО. Даже если эти места подведомственны одной налоговой инспекции (Письма Минфина России от 28.09.2011 № 03-11-06/3/105, от 06.04.2010 № 03-11-11/90).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по ЕНВД

Куда сдавать декларации

Декларации по ЕНВД представляйте в каждую налоговую инспекцию, в которой организация состоит на учете в качестве плательщика единого налога (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, п. 2.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13). Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, то представляйте одну декларацию с заполнением раздела 2 по каждому муниципальному образованию – каждому коду ОКТМО (письмо Минфина России от 20 марта 2009 г. № 03-11-06/3/68).* Такой порядок соблюдайте независимо от того, создано ли по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение или нет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895.

Способы сдачи

Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию:

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Порядок заполнения

Декларацию заполняйте в полных рублях с округлением по правилам арифметики. Значения коэффициента К2 округлите до третьего знака после запятой. Значения стоимостных (физических) показателей указывайте в полных рублях (целых единицах). Значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более – округляйте до полного рубля. Так же поступайте при округлении размеров физических показателей. Если значения физических показателей менее 0,5 единицы – отбрасывайте их, если равны или превышают 0,5 единицы – округляйте их до целой единицы. Это следует из положений пункта 11 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и пункта 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы. Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Проверить правильность заполнения декларации можно с помощью контрольных соотношений, которые приведены в письме ФНС России от 14 марта 2012 г. № ЕД-5-3/273дсп.

Если в декларации по ЕНВД допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, сдайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ).

Состав декларации

Декларация по ЕНВД включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
  • раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Титульный лист

На титульном листе декларации, в частности, укажите:

  • ИНН организации;
  • КПП, присвоенный по месту регистрации организации (5-й и 6-й символы КПП – 01 или 35) или же по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД (5-й и 6-й символы КПП – 35). КПП, присвоенный обособленным подразделениям организации, в декларации по ЕНВД не используется (письмо ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895). Если декларацию сдает организация-правопреемник за реорганизованную организацию, то она должна указать свои ИНН и КПП;
  • номер корректировки (для первичной декларации «0--», для уточненной – порядковый номер уточненной декларации, представленной в инспекцию («1--», «2--» и т. д.));
  • код налогового периода согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13 (например, в декларации за I квартал нужно указать код 21);
  • отчетный год, за который организация сдает декларацию;
  • код налогового органа, в который организация сдает декларацию;
  • код места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13. При этом учитывайте следующее. Если организация отчитывается по своему местонахождению и представляет одну декларацию (в т. ч. с несколькими разделами 2) – проставьте код 214. Если организация отчитывается не по своему местонахождению, а по месту ведения деятельности на ЕНВД – проставьте код 310. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895;
  • код вида экономической деятельности по ОКВЭД;
  • ИНН и КПП реорганизованной организации, а также код реорганизации (ликвидации) согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13 (если декларацию сдает правопреемник реорганизованной организации).

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений.

Если декларацию подписывает руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации, и дата подписания. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если декларацию подписывает представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2». При этом:

  • если представителем организации выступает сотрудник или сторонний гражданин – указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, указывается дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность от имени организации);
  • если представителем организации выступает сторонняя организация – указывается фамилия, имя и отчество сотрудника организации-представителя, который уполномочен заверять отчет от ее лица; наименование организации-представителя; проставляется личная подпись сотрудника (фамилия, имя и отчество которого были указаны), заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Такой порядок предусмотрен разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Раздел 1

В разделе 1 укажите:

Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, то сумму ЕНВД, подлежащего уплате по каждому ОКТМО, нужно определить в следующем порядке:

1) сложить налоговые базы за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования (показатели строк 100 по всем разделам 2 декларации, в которых указан один и тот же ОКТМО);

2) разделить полученный результат на суммарную налоговую базу по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации);

3) полученное соотношение умножить на сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за квартал (строка 060 раздела 3 декларации).

Это следует из положений подпункта 3 пункта 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

В разделе 1 предусмотрена возможность заполнить строку 020 неоднократно. Это необходимо для организаций, ведущих свою деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции. При недостаточности строк, имеющих код 020, используйте дополнительные листы.

Об этом сказано в разделе IV Порядка, утвержденного

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль