Упрощенка

Как учесть при налогообложении и бухучете новацию займа в обязательство по поставке материалов?

3 ноября 2019
2351
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Нашей организацией заключен договор займа с ИП. Денежные средства выданы ИП через кассу. В счет гашения договора займа от ИП получены материалы, которые использованы на ремонт помещений. Мы работаем по УСН (доходы минус расходы). Уменьшают ли эти расходы налогооблагаемую базу по УСН? Как правильно оформить документы при отражении этих операций в учете?

Ответ

Да, уменьшают.

 

Заемщик вправе погасить обязательство по займу путем заключения соглашения  об отступном или новации. При этом необходимо письменно заключить соглашения о новации долга или об отступном.

Поступление материалов в счет погашения задолженности оформляется накладной ТОРГ-12, так как у должника эта операция признается реализацией.

При  соглашении об отступном обязательство должника прекращается в момент в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением.

Новированная сумма займа у Вашей организации признается предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК РФ), которая не учитывается в расходах ни на общем режиме налогообложения (п. 14 ст. 270,п. 1 ст. 272 и п. 3 ст. 273 НК РФ), ни на упрощенке (ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Исходя из  положений пункта 2 статьи 346.16 НК РФ, признавать материальные расходы нужно по правилам статьи 254 НК РФ. Однако разъяснения Минфина России позволяют сделать вывод, что такие расходы можно включить в расчет единого налога, если одновременно соблюдены два условия: ТМЦ (сырье, материалы, инвентарь, комплектующие) получены и оприходованы на склад; расходы оплачены, то есть задолженность перед поставщиком погашена.

Таким образом, при поступлении от должника ТМЦ и оприходовании их в учете Вашей организации, стоимость материалов можно отразить в расходах при налогообложении.

Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации

Документальное оформление*

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида передаваемого (поступающего) имущества (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, выдачу денежного займа в безналичной форме оформите платежным поручением по форме 0401060, а займа в форме предоставленных товаров – накладной по форме № ТОРГ-12.

 

Погашение обязательства*

Заемщик вправе погасить обязательство по займу путем заключения соглашения:

  • об отступном (ст. 409 ГК РФ);
  • или новации (ст. 414 ГК РФ).

При заключении соглашения о новации долга или об отступном обязательство заемщика прекращается (п. 25 ПБУ 19/02). Однако момент прекращения долгового обязательства заемщика в зависимости от выбранного способа разный.

При новации долга обязательство прекращается в момент заключения соглашения о новации, а при соглашении об отступном – в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением.

Следовательно, в бухучете нужно отразить выбытие финансового вложения:

  • при новации долга – на дату заключения соглашения о новации;
  • при заключении соглашения об отступном – на дату передачи имущества в соответствии с соглашением.

Это следует из положений пункта 27 ПБУ 19/02.

При погашении заемщиком обязательства по займу путем заключения соглашения о новации долга или отступном в учете сделайте проводку:

На сумму основного долга (в зависимости от условий договора – под проценты или беспроцентный заем):

Дебет 60 (76) Кредит 58-3 (76)
– погашена задолженность заемщика по выданному займу новацией долга или заключением соглашения об отступном.

На сумму процентов по займу:

Дебет 60 (76) Кредит 76
– погашена задолженность заемщика по процентам по выданному займу заключением соглашения об отступном или новации долга.

 

 

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.