Какая ставка налога на имущество физических лиц применяется?

231

Вопрос

Я физическое лицо ( не индивидуальный предприниматель), имею в собственности квартиру и магазин. Налоговой инспекцией был выставлен расчет налога на имущество с налоговой ставкой 1% на квартиру и магазин. Такая же квартира в этом же доме рассчитана с налоговой ставкой 0,4%. На мое обращение в налоговую инспекцию был дан ответ , что при наличии в собственности магазина и квартиры берется наиболее высокая налоговая ставка. Прошу вас разъяснить законность данного расчета ?

Ответ

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, поэтому ставки по нему установлены местным законодательством. Налог на имущество платят с инвентаризационной стоимости объекта. Это не рыночная цена недвижимости, а та, которую рассчитают в бюро технической инвентаризации. Эта сумма указывается в кадастровом паспорте или выписке из технического паспорта, которые выдаются при приватизации квартиры или при оформлении права собственности на недвижимость. Если на территории одного муниципального образования человек имеет в собственности несколько объектов, для которых установлены разные ставки, например, в зависимости от типа использования имущества, то налог рассчитывается с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов. Например, если суммарная инвентаризационная стоимость от 500 000 руб. то ставки налога будут от 0,3 до 2 процентов (включительно).
Действия налоговых органов в отношении ставки налога на имущества правомерны.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Какая ставка налога на имущество физических лиц применяется. У человека в собственности несколько объектов, инвентаризационная стоимость каждого из которых подпадает под одну и ту же ставку (например, не превышает 300 тыс. руб.).

Применяйте ставку, соответствующую сумме инвентаризационной стоимости всех квартир. Это объясняется так.

На федеральном уровне ставки налога на имущество установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Местное законодательство может дополнительно дифференцировать ставки в зависимости от типа использования имущества (например, жилое или нежилое, для хозяйственных или коммерческих нужд). Такие правила установлены статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1*.

Например, в Москве размер ставки зависит от типа использования имущества и суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Подробнее об этом см. в таблице. Если все объекты подпадают под одну ставку, то применяется не она, а ставка, которая соответствует сумме инвентаризационной стоимости этих объектов (абз. 2 п. 10 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54).

Аналогичной позиции придерживаются Минфин России (письмо от 7 мая 2008 г. № 03-05-04-01/20) и суды (см., например, определение Конституционного суда РФ от 24 февраля 2011 г. № 152-О-О, определения Верховного суда РФ от 15 июля 2009 г. № 88-В09-3 и от 11 февраля 2009 г. № 8-В08-9).

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц. Человек является собственником нескольких квартир на территории одного муниципального образования. Ставка зависит от суммарной инвентаризационной стоимости

А.С. Глебова владеет на праве собственности четырьмя квартирами в Москве. Инвентаризационная стоимость каждой из них равна:

  • 250 000 руб.;
  • 350 000 руб.;
  • 380 000 руб.;
  • 700 000 руб.

Суммарная инвентаризационная стоимость составляет 1 680 000 руб. (250 000 руб. + 350 000 руб. + 380 000 руб. + 700 000 руб.).

Размеры ставок налога на имущество, действующих в Москве, приведены в таблице. Для жилого помещения (в т. ч. квартиры) стоимостью свыше 500 000 руб. установлена ставка 0,5 процента.

Сумма налога, которая должна быть указана в нал

говом уведомлении, равна 8400 руб. (1 680 000 руб. × 0,5%).


Из рекомендации «Как проверить расчет налога на имущество физических лиц»

                                                                                Ольга Краснова, директор БСС «Система Главбух»

2. Рекомендация: Как определить ставку налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ). Поэтому ставки по нему установлены местным законодательством – нормативными правовыми актами представительных органов власти (например, городской думы, районного или городского совета депутатов и т. д.). В Москве и Санкт-Петербурге – законами этих городов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 12 Налогового кодекса РФ.

Главбух советует: чтобы найти ставки и льготы по налогу на имущество, которые действуют в муниципальном образовании по местонахождению недвижимости (например, в городе, районе, области и т. д.), обратитесь к местному законодательству. Для этого зайдите на официальный сайт ФНС России в сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы».

Далее действуйте так:
– из реквизита «Вид налога» выберите «Налог на имущество физических лиц»;
– выберите «Налоговый период»;
– выберите «Субъект Российской Федерации»;
– выберите «Муниципальное образование»;
– нажмите кнопку «Поиск». Появится таблица с реквизитами документа, которым регулируются ставки и льготы по транспортному налогу в данном регионе;
– зайдите в графу таблицы «Подробнее» и из появившихся закладок выберите «Ставки» или «Льготы»*.

Ограничения по ставкам

Ставки (как нижние, так и верхние), которые устанавливаются местным законодательством, не могут выходить за пределы ставок, предусмотренных статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (абз. 5 п. 4 ст. 12 НК РФ, письмо Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-05-05-01/47). На федеральном уровне размеры ставок определены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества:
– до 300 000 руб. (включительно) – до 0,1 процента (включительно);
– свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) – свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно);
– свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процентов (включительно).

Такие пределы ставок установлены статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

Следовательно, местный акт не может принять, например, ставку 2,5 или 0,2 процента в отношении имущества стоимостью свыше 1 000 000 руб*.

Отметим, что с 1 января 2014 года вступили в силу нормы, которые дают право местным властям при определении налоговой ставки учитывать стоимость имущества с учетом специального коэффициента-дефлятора (п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 8 Закона от 2 ноября 2013 г. № 306-ФЗ). Однако по сути этот коэффициент будет применяться только начиная с расчета налога за 2015 год (письмо Минэкономразвития России от 13 января 2014 г. № 120-СБ/Д13и). То есть впервые новая стоимость имущества будет отражена в налоговых уведомлениях, которые инспекции разошлют в 2016 году. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 12 февраля 2014 г. № БС-4-11/2252.

Дифференцирование ставок

Вместе с тем, местное законодательство может дифференцировать ставки, установленные федеральным законодательством, по двум критериям, а именно:
– суммарная инвентаризационная стоимость. Например, установить, что имущество до 150 000 руб. облагается по ставке 0,05 процента, а от 150 000 до 300 000 руб. – 0,1 процента;
– тип использования имущества (например, жилое или нежилое, для хозяйственных или коммерческих нужд).

Для муниципальных образований, включенных в состав внутригородской территории Москвы в результате изменения ее границ, установлен дополнительный, третий критерий дифференциации ставок − в зависимости от местонахождения объекта.

Возможность дифференциации ставок предусмотрена статьей 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

Размеры ставок, действующих в Москве, приведены в таблице.

                                                                         Ольга Краснова, директор БСС «Система Главбух»

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль