Упрощенка

Может ли арендодатель выставить арендатору счет-фактуру на электроэнергию с выделенным НДС?

13 ноября 2019
3016
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Организация на УСН (доходы минус расходы), сдает в аренду нежилое помещение. В отношении оплаты за коммунальные услуги, между Арендодателем и одним из Арендаторов заключен агентский договор. Может ли организация Арендодатель находясь на УСН, выставить Арендатору счет-фактуру (и по какой форме) на электроэнергию с выделенным НДС, (электроэнергия получена по договору от энергоснабжающей организации)? Если можно, то не нужно ли потом перечислить этот НДС в бюджет и сдать Налоговую декларацию по НДС? От Энергосбыта получен счет-фактура на общую сумму, как перевыставить ее на Арендатора, частично? Можно ли будет сумму НДС учесть в расходах в книге доходов и расходов?

Ответ

Посредник, заключивший договор с плательщиком НДС и действующий от своего имени, выставляет счета-фактуры с выделенным НДС. Специальной формы счета-фактуры, перевыставленного посредником, не предусмотрено. Обязанность по уплате налога в бюджет при этом не возникает. Сдавать декларацию по НДС не надо. Если получен счет-фактура на услуги и для арендодателя, и арендатора, то перевыставляется часть услуг, относящаяся к арендатору. Часть своих расходов арендодатель учитывает в общем порядке, в том числе НДС учитывает в расходах.

 

Как арендодателю отразить при налогообложении расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество. Организация применяет специальный налоговый режим

 

При заключении посреднического договора арендодатель будет выступать посредником, а арендатор – заказчиком. В таком случае расчеты по коммунальным платежам учитывайте так же, как и по посредническим операциям по продаже (покупке) товаров (работ, услуг).*

 

Переоформление счетов-фактур посредниками на УСН

 

Несколько слов об аренде. Допустим, организация на упрощенной системе сдает собственное помещение во временное пользование. Как ей переоформлять счета-фактуры, если она выступает посредником в расчетах арендаторов с поставщиками коммунальных услуг? Таким же образом, как и при закупке товара для комитента (принципала). Приняв и зарегистрировав счет-фактуру от поставщика коммунальных услуг, нужно переоформить документ на имя арендатора и зафиксировать в журнале выданных счетов-фактур. Подчеркнем, что это делается только в случае, если между арендатором и арендодателем заключен еще один договор — посреднический.* Если этого договора нет, арендодатель не выдает счетов-фактур, так как сам не уплачивает НДС, а быть посредником не уполномочен. К тому же все деньги, поступающие от арендатора в качестве возмещения коммунальных расходов, он должен отражать в налоговой базе при УСН.

Налоговый учет у посредника

Итак, посредник, заключивший договор с плательщиком НДС и действующий от своего имени, выставляет счета-фактуры с выделенным НДС. А ведь согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ «упрощенец», выдавший покупателю счет-фактуру с НДС, должен перечислить налог в бюджет, подать декларацию и т. д. К счастью, для посредников это правило не действует. Оно касается счетов-фактур, выставленных покупателям, то есть при реализации собственного товара. Посредник же оформляет документы за комитента (принципала) и не обязан платить НДС,* с чем соглашается и Минфин (см., в частности, письмо от 05.05.2005 № 03-04-11/98).

Подробно об этом рассказывалось в статье «Счет-фактура с выделенным НДС: налоговые последствия» // Упрощенка, 2008, № 6

 

 

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.