При преобразовании появилась разница между балансовой стоимостью активов, как отразить перенос остатков?

412

Вопрос

Здравствуйте.
      Наше государственное предприятие преобразовалось в ООО. В расчет уставного капитала вошли чистые активы предприятия на сумму 35721 млн. и земельный участок на сумму 5754 млн, который учтен на забалансовом счете 001. Общая сумма уставного капитала составляет 41 475 млн. рублей. Расчет балансовой стоимости чистых активов был произведен по состоянию на 31 мая 2014 г. Наше предприятие реорганизовалось путем преобразования в ООО 23 мая 2014 г. Соответственно появилась разница между балансовой стоимостью активов. Я произвела реформацию баланса.       Мною были сделаны следующие проводки: Все активные счета (основные средства, товары, материалы, ДТ задолженность, финансовые вложения, расчетные счета и касса) прошли в корреспонденции с КТ счета 00.
Все пассивные счета (уставной капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, кредиторская задолженность) прошли по ДТ счета 00.
Но дело в том, что расчет уставного капитала составляет 41 475 млн, рублей. А у завершающего баланса чистые активы составляют 34 305. Была сделана проводка ДТ 00 с КТ 80 41 475
Каким образом мне провести разницу: 41 475-34 305 = 7170 млн? Актив рвет на эту сумму.
У завершающего баланса строка 1700 равна актив 35 958 и пассив равен 35 958.
При реформации баланса по КТ 84 стоит сумма 31 240 .При переносе сальдо во вступительный баланс была сделана проводка ДТ 00 с КТ 84 31240 млн.
Каким образом правильно отразить перенос остатков? Пассив рвет с активом на сумму нераспределенной прибыли

Ответ

Методологические аспекты отражения хозяйственных операций, связанных с приватизацией предприятий, разъяснены в Письме Минфина России от 23.12.1992 № 117. Порядок приватизации имущественных комплексов федеральных государственных унитарных предприятий разъяснен в Письме Минимущества России от 06.06.2002 № АБ-2/10099.

 

По завершении оценки имущества (определения балансовой стоимости активов) рекомендуется привести величину уставного фонда в соответствие с расчетной величиной уставного капитала вновь образованного общества, после этого составить заключительную бухгалтерскую отчетность. Данная операция отражается в следующем порядке:

– уменьшение уставного капитала на стоимость имущества, не подлежащего приватизации, - дебет счета 80 "Уставный капитал", кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

– остаток нераспределенной прибыли, скорректированный на величину убытков прошлых лет, средства резервного фонда, средства целевого финансирования (за исключением полученных на финансирование целевых программ), направленные на увеличение уставного капитала, добавочного капитала, - дебет счетов 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 86 "Целевое финансирование", кредит счета 80 "Уставный капитал".

В соответствии с перечнем имущества, определенном в передаточном акте, в бухгалтерском учете правопреемника унитарного предприятия на дату государственной регистрации формируются вступительные остатки по счетам бухгалтерского учета без записей по счетам бухгалтерского учета, что предусмотрено Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций.
Таким образом, порядок переноса сальдо по счетам должны производиться в соответствии с указанными методическими рекомендациями.
То есть после реформации баланса сумма по счету 84 должна увеличить уставный капитал созданного общества по кредиту 80.

Вероятно, была допущена ошибка при переносе пассива.

Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»


Письмо Минфина РФ от 23.12.1992 №117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий»

 

1.2. По завершении оценки имущества предприятие производит операции по приведению уставного фонда к размеру, соответствующему выкупной (продажной) стоимости предприятия или его уставному капиталу, фиксируемому в учредительных документах*.

Для этого в бухгалтерском учете предприятия в соответствии с положениями, определяющими состав имущества предприятия, подлежащего выкупу, производятся следующие операции:

на остаточную стоимость числящихся на балансе объектов социально-культурного, коммунально-бытового назначения, для которых действующим законодательством предусмотрено ограничение или установлен особый режим приватизации, уменьшается уставный фонд, делается запись по дебету счета 85 "Уставный фонд" и кредиту счета 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд средств социальной сферы";

средства фондов специального назначения и нераспределенной прибыли (за вычетом сумм, направленных на покрытие убытков и в приватизационный фонд), а также средства целевого финансирования (кроме полученных как взносы от других предприятий на финансирование целевых программ), включая ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, направляются на увеличение уставного фонда. Делается запись на соответствующие суммы по дебету счетов 88 "Фонды специального назначения", 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 96 "Целевые финансирование и поступления" и кредиту счета 85 "Уставный фонд";*

сумма убытка прошлого года уменьшается (закрывается) за счет средств фондов специального назначения, либо нераспределенной прибыли отчетного года. Делаются записи по дебету счетов 88 "Фонды специального назначения" (кроме средств, учитываемых в субсчетах "Фонд накопления", "Фонд средств социальной сферы") и 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Одновременно счет использования прибыли закрывается записью по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 81;

неиспользованные средства резервного фонда, созданного предприятием за счет чистой прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после расчета с бюджетом по налогам), направляются на увеличение уставного фонда в корреспонденции с дебетом счета 86 "Резервный фонд";

при наличии в отчетном периоде убытков и отсутствии (или недостаточности) средств и источников для их покрытия сумма непокрытых убытков списывается с кредита счета 80 "Прибыли и убытки" в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

При совершении данных операций следует иметь в виду, что отдельные виды имущества и обязательств предприятия, учитываемые в соответствии с настоящим пунктом при исчислении уставного капитала, могут не приниматься в расчет при оценке в соответствии с нормативными документами Государственного комитета Российской Федерации по управлению имуществом, определяющими порядок оценки имущества. В этом случае данные виды имущества и обязательств не учитываются в процессе формирования уставного капитала и остаются на счетах их учета.

 

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль