Получаем выручку в долларах США на транзитный счет

2743

Вопрос

Подскажите, ИП на УСН "доходы" получает выручку в долларах США на транзитный счет. Затем банк покупает эту валюту и  на основной расчетный счет перечисляет по своему курсу в рублях. Бухгалтер ИП от покупателя на 62.01 ставит поступление в рублях по курсу ЦБ РФ, а разницу отрицательную или положительную отражает на сч.91. если разница положительная - она ставится в доходы. Правильно ли это?

Ответ

положительную разницу между официальным и коммерческим курсами продаваемой валюты нужно включать в состав доходов и отражать в книге учета.

 

При покупке (продаже) иностранной валюты у организации может возникнуть разница между официальным и коммерческим курсом валюты. Она образуется, если курс валюты, по которому ее покупает (продает) банк, отличается от официального курса Банка России.

Положительную разницу между официальным и коммерческим курсом валюты включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения. Все организации, применяющие упрощенку, должны руководствоваться перечнем доходов, который приведен в статье 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Положительные разницы между официальным и коммерческим курсом валюты упомянуты в пункте 2 этой статьи.

При этом в составе доходов не учитываются курсовые разницы по полученным авансам в иностранной валюте. В этой связи курсовые разницы, которые возникают при оплате налогоплательщику авансов в иностранной валюте, при определении налоговой базы не учитываются.»

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отражать в книге учета доходов и расходов при упрощенке доходы, полученные в валюте


Поступления в валюте учтите в совокупности с теми, что получали в рублях. Сумму таких доходов определите по курсу Банка России, действующему на дату признания доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

В бухучете имущество и задолженность, стоимость которых выражена в иностранной валюте, надо переоценивать (п. 4 ПБУ 3/2006). Однако возникающие при этом положительные (отрицательные) курсовые разницы в книге доходов и расходов отражать не нужно. Это следует из положений пункта 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Под действие этой нормы не подпадают курсовые разницы, указанные в пункте 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ. То есть те, которые возникают, когда курс валюты меняется при ее продаже или покупке. Поэтому положительную разницу между официальным и коммерческим курсами продаваемой валюты нужно включать в состав доходов и отражать в книге учета.*

Суммовые разницы в книге учета доходов и расходов не отражайте. В налоговую базу они не включаются (п. 3 ст. 346.17 НК РФ). А в книгу нужно вносить лишь те данные, которые необходимы для расчета единого налога (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.2Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Например, организация получила заем, номинированный в долларах США, но перечисленный в рублях (п. 2 ст. 317 ГК РФ). На момент возврата займа курс доллара США понизился, и в рублях организация вернула заем в меньшей сумме. Положительную суммовую разницу между полученной и возвращенной суммой займа при расчете налога при упрощенке не учитывайте. И в книге учета доходов и расходов ее отражать тоже не нужно.

Из рекомендации «Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как учесть при налогообложении поступление и использование валюты и валютной выручки

 

УСН

Доходы и расходы, которые выражены в валюте, учтите в совокупности соответственно с доходами и расходами, выраженными в рублях. Пересчитывайте такие доходы и расходы в рубли в зависимости от официального курса валюты, существующего на дату признания соответствующих доходов или расходов. Возникающие в бухучете положительные (отрицательные) курсовые разницы в налоговом учете не определяются и в книге доходов и расходов не отражаются. Это следует из положений пункта 5 статьи 346.17 и пункта 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Кроме этого, при покупке (продаже) иностранной валюты у организации может возникнуть разница между официальным и коммерческим курсом валюты. Она образуется, если курс валюты, по которому ее покупает (продает) банк, отличается от официального курса Банка России.

Положительную разницу между официальным и коммерческим курсом валюты включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения. Все организации, применяющие упрощенку, должны руководствоваться перечнем доходов, который приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Положительные разницы между официальным и коммерческим курсом валюты упомянуты в пункте 2 этой статьи.*

Отрицательную разницу между официальным и коммерческим курсом валюты в расходы включить нельзя. Организациям, которые платят единый налог с доходов, – потому что при расчете налога они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что этот вид расходов отсутствует в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

 

Олег  Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

3.Статья: Покупатель перечислил аванс в иностранной валюте

Ю.А. Шабалина, эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»

Хозяйство на «упрощенке» получило предоплату по контракту в иностранной валюте. Так как доход формируется в рублевом эквиваленте, то хозяйство должно перевести полученную валюту в рубли. На какую дату это сделать, разъяснили чиновники*.

* Письмо Минфина России от 27 января 2012 г. № 03-11-06/2/10.

Если поступила валютная выручка

Валютная выручка включает в себя поступления иностранной валюты по заключенным контрактам (сделкам) между российской организацией и иностранной фирмой (нерезидент), по которым предусматривается возмездная передача товаров, выполнение работ (услуг).

Порядок ведения валютных операций, а также принципы валютного регулирования и контроля регламентированы Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Денежные средства в виде иностранной валюты полностью зачисляются на транзитный валютный счет сельскохозяйственной организации в уполномоченном банке. При этом банк не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления валюты на счет организации, направляет ей уведомление установленной формы с обязательным указанием следующей информации:

  • номер и дата уведомления;
  • наименования уполномоченного банка и юридического лица, указанного в договоре банковского счета;
  • номер транзитного валютного счета резидента, на который поступила (зачислена) иностранная валюта, дата зачисления и сумма (цифрами и прописью) зачисленной иностранной валюты.

Согласно действующим нормам, получатель валюты имеет право распоряжаться ею в полном объеме по своему усмотрению.

Он может оставить ее на валютном счете либо продать или конвертировать в рублевый эквивалент и перевести на текущий рублевый расчетный счет.

При этом сельскохозяйственная организация должна дать уполномоченному банку распоряжение об осуществлении продажи иностранной валюты по установленной форме.

Данное распоряжение подписывается двумя лицами, имеющими право подписывать расчетные документы, или одним лицом (при отсутствии в штате второго лица, которому может быть предоставлено право подписи), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением печати хозяйства.

Когда возникает доход при «упрощенке»*

Датой получения дохода сельскохозяйственной организации на упрощенной системе налогообложения является день поступления денежных средств на расчетные счета в банках или в кассу организации.

Это правило было установлено пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, выручка в виде иностранной валюты учитывается в доходах налогоплательщика в день зачисления денежных средств на транзитный счет в банке.

Формируем объект налогообложения*

В целях определения базы по упрощенной системе налогообложения доходы сельхозорганизации от реализации продукции должны формироваться в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ (основание – пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ).

Так, внереализационным доходом признается доход в виде положительной курсовой разницы, которая может возникнуть при переоценке валюты по валютным счетам в банках, за исключением полученных авансов.

Это следует из пункта 11 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Такая переоценка проводится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, который устанавливает Банк России на дату признания соответствующего дохода.

Для налогоплательщиков, которые используют кассовый метод при формировании доходов и расходов, порядок их признания в виде положительных и отрицательных курсовых разниц не предусмотрен.

Данный вывод подтверждается тем, что этот порядок отсутствует в положениях статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Поэтому, по мнению чиновников Минфина России, организации на «упрощенке», применяя кассовый метод, должны учитывать курсовые разницы при формировании налоговой базы, как при использовании метода начисления. То есть в соответствии с нормами пункта 8 статьи 271 Налогового кодекса РФ. Иностранную валюту нужно пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату перехода права собственности на имущественные права, прекращения обязательства (требования) или на последний день отчетного (налогового) периода.

Таким образом, положительная курсовая разница, которая возникла после переоценки валюты, учитывается в доходах на последний день отчетного (налогового) периода.*

Но так как организация получила иностранную валюту в виде авансового платежа за поставку продукции, то курсовая разница не должна учитываться при расчете налоговой базы по единому налогу.

Такие выводы сделали чиновники в письме Минфина России от 27 января 2012 г. № 03-11-06/2/10.

Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 3 март 2012

4. Письмо Минфина России от 27.01.2012 № 03-11-06/2/10

О вопросах учета курсовых разниц организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов

 

«Учитывая, что статья 273 Кодекса, устанавливающая порядок признания доходов и расходов при кассовом методе, не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод, а также принимая во внимание, что пересчет имущества в виде валютных ценностей в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, осуществляется с целью организации учета доходов, выраженных в иностранной валюте, в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях, по нашему мнению, налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения и использующим кассовый метод учета доходов и расходов, доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 Кодекса.

Таким образом, при переоценке валюты на последний день отчетного (налогового) периода положительная курсовая разница включается в доходы.* При этом в составе доходов не учитываются курсовые разницы по полученным и выданным авансам в иностранной валюте. В этой связи курсовые разницы, которые возникают при оплате налогоплательщику авансов в иностранной валюте, при определении налоговой базы не учитываются.»

 

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль