Ставка НДФЛ  с дивидентов для физического лица

314

Вопрос

Организация выплачивает дивиденды физ.лицу за 2013 г. в августе 2014 г. Но в 2013 г. данное физ.лицо являлось  резидентом, а 2014 г. - нет. Физ.лицо - гражданин Российской федерации и выезжает за рубеж на отдых более чем на 200 дней. По какой ставке платить НДФЛ  с дивидентов в данном случае ?

Ответ

Налоговым резидентом считается человек, который фактически находится на территории России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Доход, с которого организация должна удержать НДФЛ, образуется у человека в момент выплаты ему дивидендов. Поэтому, чтобы определить, является он налоговым резидентом или нет, нужно рассмотреть 12 следующих подряд месяцев, предшествующих фактической выплате дивидендов.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Какой период нужно учесть, чтобы определить налоговый статус человека расчета НДФЛ с дивидендов, – год, за который ему начислены дивиденды, или год, когда дивиденды ему выплачены

Налоговым резидентом считается человек, который фактически находится на территории России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Доход, с которого организация должна удержать НДФЛ, образуется у человека в момент выплаты ему дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому, чтобы определить, является он налоговым резидентом или нет, нужно рассмотреть 12 следующих подряд месяцев, предшествующих фактической выплате дивидендов. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 9 октября 2007 г. № 03-04-05-01/326*.

Пример определения налоговой ставки для расчета НДФЛ с дивидендов

По итогам 2013 года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль. 4 марта 2014 года общее собрание акционеров решило направить всю сумму полученной чистой прибыли на выплату дивидендов. В этом же месяце (24 марта) дивиденды были выплачены.

В течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих выплате дивидендов (с 24 марта 2013 года по 25 марта 2014 года), один из акционеров – А.С. Кондратьев – выезжал в загранкомандировки.

Период пребывания за границей составил:

  • в апреле – 13 дней;
  • в мае – 16 дней;
  • в июне – 19 дней;
  • в июле – 20 дней;
  • в августе – 18 дней;
  • в сентябре – 24 дня;
  • в октябре – 15 дней;
  • в ноябре – 17 дней;
  • в декабре – 22 дня.

В январе 2013 года Кондратьев выезжал из России на международную конференцию. Период пребывания за границей – 16 дней.

В феврале 2013 года Кондратьев выезжал из России на лечение. Период пребывания за границей – 24 дня.

В общей сложности за последние 12 месяцев, предшествующих выплате дивидендов, Кондратьев провел за границей 180 дней (13 дн. + 16 дн. + 19 дн. + 20 дн. + 18 дн. + 24 дн. + 15 дн. + 17 дн. + 22 дн. + 16 дн.). Период нахождения Кондратьева в России не прерывается на периоды его выезда за границу для лечения.

Продолжительность его пребывания в России составляет 186 календарных дней (365 дн. – 180 дн.). Этот срок больше 183 календарных дней, поэтому Кондратьев признается налоговым резидентом России. С дивидендов, начисленных ему за 2013 год, бухгалтер «Альфы» рассчитал НДФЛ по ставке 9 процентов.

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль