При УСН как учитывать в расходах авансовые платежи по лизингу?

4416

Вопрос

Добрый день! Организация использует способ налогообложения усн "доходы минус расходы". "Как учитывать в расходах по усн авансовые платежи по лизингу? и сами лизинговые платежи? Не могли бы вы расписать это по месяцам?  и как по бухучету отражать проводки по месяцам? спасибо заранее!!

Ответ

В данной ситуации оплату авансового лизингового платежа нужно отразить проводкой Дт 60 (76) Кт 51. Начисление лизингового платежа отражается записью Дт 20 (26, 44 и т.д.) Кт 60 (76). В налоговом учете всю предоплату сразу списать на расходы вы не сможете. Поскольку авансы не учитываются в затратах при «упрощенке». В таком случае разделите всю сумму авансовых платежей на равные части по числу месяцев. Полученную величину отражайте в расходах на последний день каждого месяца.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Лизинг

Как лизингополучателю учитывать расходы по договору лизинга

Вид расхода

Бухгалтерскийучет*

Налоговыйучет

Лизинговые платежи

Ежемесячные лизинговые платежи

Платежи отражайте ежемесячно в составе расходов по обычным видам деятельности или в прочих затратах (в зависимости от того, где используется имущество) (п. 7, 11 и 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):
ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44, 91 субсчет «Прочие расходы») КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
— начислен лизинговый платеж по имуществу, используемому фирмой.В момент оплаты задолженности формируйте проводку:
ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» КРЕДИТ 51
— оплачен лизинговый платеж

Относите лизинговые платежи на затраты при УСН только после того, как деньги фактически перечислены лизингодателю (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Авансовые лизинговые платежи за несколько месяцев

Перечисленный аванс отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» записью:
ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
— перечислен авансом лизинговый платеж.Каждый месяц делайте проводки:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 29, 44, 91 субсчет «Прочие расходы») КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
— начислен лизинговый платеж;
ДЕБЕТ 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» КРЕДИТ 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным»
— зачтена часть аванса (аванс) в счет погашения задолженности перед лизингодателем (п. 3 ПБУ 10/99)

Всю предоплату сразу списать на расходы вы не сможете. Поскольку авансы не учитываются в затратах при «упрощенке». В таком случае разделите всю сумму авансовых платежей на равные части по числу месяцев. Полученную величину отражайте в расходах на последний день каждого месяца (письмо УФНС России по г. Москве от 10.05.2006 № 18-11/3/813)*

Расходы на ремонт

Ремонт основного средства, взятого в лизинг

Затраты на ремонт имущества отражайте как расходы по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). И делайте следующие записи в зависимости от того, самостоятельно или с помощью подрядчика осуществляете восстановительные работы:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10, 69, 70
— списаны затраты на ремонт предмета лизинга, выполненный собственными силами лизингополучателя;
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 60
— отражены расходы на ремонтные работы, произведенные подрядчиком

Расходы на ремонт объектов, взятых в лизинг, списывайте как затраты на ремонт арендованных средств (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку лизинг — это разновидность аренды (гл. 34 ГК РФ)

     

Журнал «Упрощенка», № 12, декабрь 2013

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль