Порядок возврата товарного займа кредитору

250

Вопрос

Каков порядок возврата товарного займа нашей организацией, применяющей ЕСХН в части НДС, так как товарный займ предоставила организация, применяющая общий режим налогообложения, НДС первичных документах был выделен. Теперь, при возврате товара должны ли мы выделять налог в товаро-сопроводительных документах и какие налоговые последствия нас ожидают.

Ответ

При возврате товарного займа кредитору заемщик должен начислить НДС и выставить кредитору счет-фактуру. Но, поскольку организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от уплаты НДС, в данном случае выделять налог в товарно-сопроводительных документах и уплачивать в бюджет не надо.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Товарный кредит: особенности учета

Одним из источников пополнения оборотных средств у агрофирм являются заемные средства. Между тем в условиях кризиса получить банковский кредит очень непросто. Однако можно одолжить непосредственно сырье или материалы, необходимые для производственного процесса, у другой сельхозорганизации. В такой ситуации заключают договор товарного кредита. О том, как правильно отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете заемщика и кредитора, читайте в статье.

Учет у кредитора

Сельскохозяйственная организация, которая предоставляет другой организации что-либо взаймы, становится кредитором. Этот термин применяют независимо от того, в какой форме предоставлен заем – деньгами, сырьем, материалами или иными вещами.

Если по договору взаем переданы вещи, то это будет договор товарного кредита.

 

Налог на добавленную стоимость

Для целей налогообложения НДС нельзя сделать вывод о том, что передача имущества в рамках товарного кредита признается реализацией.*

Однако исходя из статье 822 Гражданского кодекса РФ, ценности, переданные по договору товарного кредита, переходят в собственность заемщика. Возмездная передача права собственности на товары признается реализацией, которая является объектом начисления НДС ( статьей 40 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ Налогового кодекса РФ).

 

Учет у заемщика

Организация, получившая заем, становится заемщиком (должником) и у нее возникают расходы в связи с полученным займом.

 

Налог на добавленную стоимость

«Входной» НДС по сырью или материалам, полученным от кредитора, заемщик может принять к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры.

Обратите внимание: с 1 января 2009 года перечислять кредитору НДС отдельным платежным поручением не требуется. Дело в том, что с указанного момента абзац второй п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ статьи 168 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ статьи 172 Налогового кодекса РФ, требовавшие это, утратили силу.

Однако организациям следует помнить, что если, например, товарный кредит был выдан в 2008 году, а его погашение состоялось в 2009 году, то перечислять НДС отдельными платежными поручениями нужно. Ведь такое требование содержится в Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ статьи 9 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ.

При возврате ценностей кредитору заемщик должен начислить НДС и выставить кредитору счет-фактуру.* Это же правило действует, когда заемщик уплачивает кредитору проценты в натуральной форме, то есть передает в счет их уплаты дополнительное количество материалов.

А может ли заемщик принять к вычету НДС, который кредитор уплатил с суммы процентов по товарному кредиту? К сожалению, сделать это не получится. Дело в том, что одно из основных условий для вычета – это наличие счета-фактуры, полученного от контрагента ( п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Кредитор на сумму полученных процентов оформляет счет-фактуру только в одном экземпляре, а вот передача ее заемщику законодательством не предусмотрена (постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

 

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 12, ДЕКАБРЬ 2009

А.С. Елин,

генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

2. Ситуация: Какие налоги платить организации на ЕСХН

Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, освобождается от уплаты:

  • НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);*
  • налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15%);
  • налога на имущество.

Все остальные налоги, взносы и сборы нужно платить на общих основаниях. В частности, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации, перешедшие на ЕСХН, исполняют обязанности налоговых агентов:

Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Как перейти на уплату единого сельхозналога»

Олег  Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль