Порядок возврата товарного займа кредитору

267

Вопрос

Каков порядок возврата товарного займа нашей организацией, применяющей ЕСХН в части НДС, так как товарный займ предоставила организация, применяющая общий режим налогообложения, НДС первичных документах был выделен. Теперь, при возврате товара должны ли мы выделять налог в товаро-сопроводительных документах и какие налоговые последствия нас ожидают.

Ответ

При возврате товарного займа кредитору заемщик должен начислить НДС и выставить кредитору счет-фактуру. Но, поскольку организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от уплаты НДС, в данном случае выделять налог в товарно-сопроводительных документах и уплачивать в бюджет не надо.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Товарный кредит: особенности учета

Одним из источников пополнения оборотных средств у агрофирм являются заемные средства. Между тем в условиях кризиса получить банковский кредит очень непросто. Однако можно одолжить непосредственно сырье или материалы, необходимые для производственного процесса, у другой сельхозорганизации. В такой ситуации заключают договор товарного кредита. О том, как правильно отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете заемщика и кредитора, читайте в статье.

Учет у кредитора

Сельскохозяйственная организация, которая предоставляет другой организации что-либо взаймы, становится кредитором. Этот термин применяют независимо от того, в какой форме предоставлен заем – деньгами, сырьем, материалами или иными вещами.

Если по договору взаем переданы вещи, то это будет договор товарного кредита.

 

Налог на добавленную стоимость

Для целей налогообложения НДС нельзя сделать вывод о том, что передача имущества в рамках товарного кредита признается реализацией.*

Однако исходя из статье 822 Гражданского кодекса РФ, ценности, переданные по договору товарного кредита, переходят в собственность заемщика. Возмездная передача права собственности на товары признается реализацией, которая является объектом начисления НДС ( статьей 40 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ Налогового кодекса РФ).

 

Учет у заемщика

Организация, получившая заем, становится заемщиком (должником) и у нее возникают расходы в связи с полученным займом.

 

Налог на добавленную стоимость

«Входной» НДС по сырью или материалам, полученным от кредитора, заемщик может принять к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры.

Обратите внимание: с 1 января 2009 года перечислять кредитору НДС отдельным платежным поручением не требуется. Дело в том, что с указанного момента абзац второй п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ статьи 168 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ статьи 172 Налогового кодекса РФ, требовавшие это, утратили силу.

Однако организациям следует помнить, что если, например, товарный кредит был выдан в 2008 году, а его погашение состоялось в 2009 году, то перечислять НДС отдельными платежными поручениями нужно. Ведь такое требование содержится в Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ статьи 9 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ.

При возврате ценностей кредитору заемщик должен начислить НДС и выставить кредитору счет-фактуру.* Это же правило действует, когда заемщик уплачивает кредитору проценты в натуральной форме, то есть передает в счет их уплаты дополнительное количество материалов.

А может ли заемщик принять к вычету НДС, который кредитор уплатил с суммы процентов по товарному кредиту? К сожалению, сделать это не получится. Дело в том, что одно из основных условий для вычета – это наличие счета-фактуры, полученного от контрагента ( п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Кредитор на сумму полученных процентов оформляет счет-фактуру только в одном экземпляре, а вот передача ее заемщику законодательством не предусмотрена (постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

 

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 12, ДЕКАБРЬ 2009

А.С. Елин,

генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

2. Ситуация: Какие налоги платить организации на ЕСХН

Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, освобождается от уплаты:

  • НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);*
  • налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15%);
  • налога на имущество.

Все остальные налоги, взносы и сборы нужно платить на общих основаниях. В частности, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации, перешедшие на ЕСХН, исполняют обязанности налоговых агентов:

Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Как перейти на уплату единого сельхозналога»

Олег  Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль