Какие проводки будут при оплате членских взносов поставщику?

5346

Вопрос

К акие проводки будут при оплате членских взносов поставщику?

Ответ

Данные расходы отразите в составе прочих расходов:

 

Дт 91-2  Кт 60 – начислен членский взнос;

Дт 60      Кт 51 (50) – оплачен членский взнос.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 31.01.2012 № 03-03-06/1/46: Об учете при налогообложении членских взносов в некоммерческую организацию и в целях налогообложения прибыли

Вопрос:

ООО является членом Ассоциации "Промышленно-Торговых поставщиков электротехнического оборудования" (далее - Ассоциация ПТП) и уплачивает ежемесячные членские взносы.

В соответствии с уставом Ассоциации ПТП:

"Ассоциация Промышленно-Торговых поставщиков электротехнического оборудования" является некоммерческой организацией, основанной на членстве отраслевых предприятий и организаций, осуществляющих маркетинговую деятельность и реализацию электротехнической продукции, выпускаемой НП ЗАО. Ассоциация создана на основе общности их интересов, в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов членов Ассоциации.

ООО продвигает и реализует продукцию НП ЗАО на местном рынке, членство в данной ассоциации является необходимым условием для приобретения продукции у НП ЗАО. Кроме того, членство в Ассоциации ПТП обеспечивает снижение затрат на расходы по продвижению товара на рынке, членам ассоциации выдают сертификаты представительств завода-изготовителя, обеспечивается полный набор услуг по доставке и обеспечению работы поставленного оборудования.

В соответствии со ст.26 Федерального закона от 12.01.96 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях":

"1. Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются:

регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);

добровольные имущественные взносы и пожертвования;

выручка от реализации товаров, работ, услуг;

дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;

доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;

другие не запрещенные законом поступления.

2. Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации".

Таким образом, в приведенной статье противопоставлены "добровольные имущественные взносы и пожертвования" и "регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов)", которые по существу являются обязательными и обеспечивают формирование имущества некоммерческой организации.

На основании вышеизложенного, ежемесячные членские взносы в Ассоциацию ПТП характеризуются следующим:

1. Являются необходимым условием для приобретения продукции НП ЗАО, а соответственно, и для ведения деятельности по реализации оборудования ООО.

2. Обязательны для членов ассоциации, что установлено ФЗ "О некоммерческих организациях" и уставом Ассоциации ПТП. Своевременная уплата взносов является условием для нахождения Общества в Ассоциации.

3. Соответствуют общим требованиям, предъявляемым к расходам, в соответствии со статьей 252 НК РФ: произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

4. Целесообразны и экономически обоснованы, поскольку обеспечивают получение членами Ассоциации ПТП скидок на продукцию НП ЗАО.

ООО, учитывая вышеизложенное, просит разъяснить возможность отнесения членских взносов в некоммерческой организации на расходы, связанные с реализацией продукции в соответствии с пп.29 п.1 ст.264 НК РФ.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам учета при налогообложении членских взносов в некоммерческую организацию и в целях налогообложения прибыли сообщает следующее.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 12.01.96 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" источниками формирования имущества некоммерческой организации являются, среди прочего, регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов).

По общему правилу в соответствии с пунктом 40 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Положениями подпункта 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ установлено, что для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Учитывая изложенное, если членство общества в некоммерческой организации является на основании закона необходимым условием для осуществления деятельности налогоплательщика, то уплаченные в некоммерческую организацию членские взносы в целях налогообложения прибыли следует учитывать в составе прочих расходов при условии соблюдения требований пункта 1 статьи 252 НК РФ.

При отсутствии в законодательстве условия об обязанности членства в некоммерческой организации для целей осуществления деятельности, уплаченные членские взносы при налогообложении прибыли у плательщика взносов не учитываются.

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 31.10.2000 № 94н: Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (с изменениями на 8 ноября 2010 года)

                                                                              <…>

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"


Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода (абзац в редакции, введенной в действие начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 год приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года N 115н, - см. предыдущую редакцию).

По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");

поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;

проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;

поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;

курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

прочие доходы (абзац в редакции, введенной в действие начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 год приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года N 115н, - см. предыдущую редакцию).

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций - в корреспонденции со счетами учета затрат;

остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;

расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;

отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;

суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;

прочие расходы (абзац в редакции, введенной в действие начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 год приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года N 115н, - см. предыдущую редакцию).

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (абзац в редакции, введенной в действие начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 год приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года N 115н, - см. предыдущую редакцию).

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы (абзац в редакции, введенной в действие начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 год приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года N 115н, - см. предыдущую редакцию).

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
 

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

 

       

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
корреспондирует со счетами:

 

по дебету

 

по кредиту

01

Основные средства

07

Оборудование к установке

02

Амортизация основных

08

Вложения во внеоборотные

 

средств

 

активы

03

Доходные вложения в

10

Материалы

 

материальные ценности

11

Животные на выращивании и

04

Нематериальные активы

 

откорме

07

Оборудование к установке

14

Резервы под снижение стоимости

08

Вложения во внеоборотные

 

материальных ценностей

 

активы

15

Заготовление и приобретение

10

Материалы

 

материальных ценностей

11

Животные на выращивании и

20

Основное производство

 

откорме

21

Полуфабрикаты

14

Резервы под снижение стоимости

 

собственного производства

 

материальных ценностей

23

Вспомогательные

15

Заготовление и приобретение

 

производства

 

материальных ценностей

28

Брак в производстве

16

Отклонение в стоимости

29

Обслуживающие

 

материальных ценностей

 

производства и хозяйства

19

Налог на добавленную

41

Товары

 

стоимость по

43

Готовая продукция

 

приобретенным ценностям

45

Товары отгруженные

20

Основное производство

50

Касса

21

Полуфабрикаты

51

Расчетные счета

 

собственного производства

52

Валютные счета

23

Вспомогательные

55

Специальные счета в

 

производства

 

банках

28

Брак в производстве

57

Переводы в пути

29

Обслуживающие

58

Финансовые вложения

 

производства и хозяйства

59

Резервы под обесценение

58

Финансовые вложения

 

вложений в ценные бумаги

59

Резервы под обесценение

60

Расчеты с поставщиками и

 

вложений в ценные бумаги

 

подрядчиками

60

Расчеты с поставщиками и

62

Расчеты с покупателями и

 

подрядчиками

 

заказчиками

63

Резервы по сомнительным

63

Резервы по сомнительным

 

долгам

 

долгам

66

Расчеты по краткосрочным

66

Расчеты по краткосрочным

 

кредитам и займам

 

кредитам и займам

67

Расчеты по долгосрочным

67

Расчеты по долгосрочным

 

кредитам и займам

 

кредитам и займам

68

Расчеты с бюджетом

71

Расчеты с подотчетными

69

Расчеты по социальному

 

лицами

 

страхованию и обеспечению

73

Расчеты с персоналом по

70

Расчеты с персоналом по

 

прочим операциям

 

оплате труда

75

Расчеты с учредителями

71

Расчеты с подотчетными

76

Расчеты с разными

 

лицами

 

дебиторами и кредиторами

73

Расчеты с персоналом по

79

Внутрихозяйственные

 

прочим операциям

 

расчеты

76

Расчеты с разными

81

Собственные акции (доли)

 

дебиторами и кредиторами

96

Резервы предстоящих

79

Внутрихозяйственные

 

расходов

 

расчеты

98

Доходы будущих периодов

81

Собственные акции (доли)

99

Прибыли и убытки

94

Недостачи и потери от

   
 

порчи ценностей

   

98

Доходы будущих периодов

   

99

Прибыли и убытки

   
       

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль