Можно ли сумму произведенных расходов на выплату по больничному признать расходом по УСН

1397

Вопрос

Наверное, я не смогла до вас донести суть вопроса. Попробую еще раз и на цифрах.  Давайте рассмотрим 2 ситуации идентичных по суммам и событиям, разница в них будет лишь в том, что в первом случае организация-работодатель не производит зачет суммы больничного листа в текущем периоде, а просит в ФСС возместить понесенные расходы «живыми деньгами». А во втором случае работодатель производит зачет сумм больничных листов и уплачивает в ФСС страховые платежи за их вычетом.
Ситуация №1:
Начислены за июнь страховые взносы в ФСС в размере 10.000 руб.
Начислена сумма больничного листа в размере 3.000 руб. (1.000 руб. за счет работодателя, 2.000 руб. за счет ФСС)
Работодатель оплачивает: страховые взносы в ФСС в полном объеме 10.000,00 руб., больничный лист сотруднику в размере 3.000,00 руб.
Работодатель берет в расходы по УСН 11.000 руб. (10.000 страх. Взносы в ФСС + 1.000 б/л за счет работодателя)
Работодатель обращается в ФСС за возмещением расходов на больничный лист в размере 2.000 руб. и ФСС перечисляет эту сумму на р/с работодателя.
Подведем итог Ситуации №1:  Работодатель потратил всего 11.000 руб. (10.000 страх. взносы в ФСС + 3.000 б/л – 2.000 возврат из ФСС) и взял на расходы по УСН 11.000 руб.  –  что потратил, то и на расходы взял.
Ситуация №2:
Начислены за июнь страховые взносы в ФСС в размере 10.000 руб.
Начислена сумма больничного листа в размере 3.000 руб. (1.000 руб. за счет работодателя, 2.000 руб. за счет ФСС)
Работодатель оплачивает: страховые взносы в ФСС в размере 8.000 руб., делая зачет больничного листа  (10.000 начисл. страх. взносов  - 2.000 б/л за счет ФСС), больничный лист сотруднику в размере 3.000,00 руб.
Работодатель берет в расходы по УСН 9.000 руб. (8.000 страх. Взносы в ФСС + 1.000 б/л за счет работодателя)
Подведем итог Ситуации №2:  Работодатель потратил всего 11.000 руб. (8.000 страх. взносы в ФСС + 3.000 б/л) и взял на расходы по УСН 8.000 руб.  –  суммы не совпадают.
Получается, что при равных условиях в расход по УСН попадают разные суммы. Облегчая работу работодателю в части необходимости обращения в ФСС за возмещением расходов по больничным листам, давая возможность делать зачет самостоятельно, работодатель теряет на налогах по УСН. Так можно ли в Ситуации №2 работодателю  признать расходом по УСН всю потраченную сумму?

Ответ

Всю потраченную сумму признать в расходах нельзя, так как больничный, начисленный  за счет средств ФСС, не является расходом организации. Ситуация №1 сама по себе не верна. В законе об обязательном социальном страховании сказано, что сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями, в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Страхователь может обратиться в ФСС, если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения. Так что, в первом случае к организации могут быть претензии со стороны налоговой инспекции по поводу искусственного завышения расходов.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (с изменениями на 28 июня 2014 года)

 

«Статья 4.6. Порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации

1. Страхователи, указанные в части 1 статьи 2_1 настоящего Федерального закона, выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в пункте 1 части 2 статьи 3 настоящего Федерального закона, когда выплата страхового обеспечения осуществляется за счет средств страхователей.

2. Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями, указанными в части 1 статьи 2_1 настоящего Федерального закона, в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.»*

 

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль