Упрощенка

Как вычислить стоимость товаров, включаемую в налоговую базу, если учет ведется в покупных ценах?

12 ноября 2019
164
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Магазин розничной торговли применяет УСН доходы минус расходы. Как правильно учитывать расходы на закупку товара для дальнейшей продажи, если существует отсрочка платежа поставщикам за поставляемый товар и не понятно какой товар оплатили и продали, а какой нет? Какой отчет должна формировать программа для определения расхода по закупке товара?

Ответ

Стоимость каждого вида покупных товаров, которая включается в расходы за месяц, может быть определена с помощью формулы, приведенной ниже, в статье «Сложные расходы при УСН. Как вычислить стоимость товаров, включаемую в налоговую базу, если учет ведется в покупных ценах». При этом учтите, что указанный способ – всего лишь один из возможных и совсем не обязателен к применению. Вы вправе разработать свой собственный, главное, чтобы выполнялись основные условия. Иными словами, важно, чтобы в конечном итоге в налоговой базе учитывалась лишь стоимость товаров, реализованных покупателю и оплаченных поставщику.

Сложные расходы при УСН. Как вычислить стоимость товаров, включаемую в налоговую базу, если учет ведется в покупных ценах

Как вести учет, если неизвестно, какие именно товары оплачены

Для определения величины расходов при учете товаров в продажных ценах Минфин России в своих разъяснениях предложил формулы. А что делать тем, кто ведет учет в покупных ценах? Предлагаем формулы и для них.

Исходные данные будут следующими. Первое – себестоимость реализованных покупных товаров каждого вида и величина оплаты поставщику по каждому виду товара. Следовательно, стоимость каждого вида покупных товаров, которая включается в расходы за месяц, может быть определена с использованием следующей формулы:*

Рi = min [Ci + ДCi; Оi + ДОi],

где Рi – величина расходов на приобретение данного вида товаров, включающаяся в налоговую базу при УСН в i-м месяце;

Ci – себестоимость реализованных товаров данного вида в i-м месяце;

ДCi – остаток реализованных, но не оплаченных товаров в предыдущем месяце;

Оi – сумма оплаты поставщику по данному виду товара за месяц;

ДОi – остаток оплаченных, но не реализованных в предыдущем месяце товаров;

i – порядковый номер месяца.

Показатели ДОi и ДCi рассчитываются по следующим формулам:

ДОi = Оi-1 + ДОi-1 – Рi-1;

ДCi = Ci-1 + ДCi-1 – Рi-1,

где i-1 – номер предыдущего месяца.

Отметим, что одно из значений ДCi или ДОi всегда будет равно нулю. В расходы необходимо включать стоимость товаров без НДС (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому и все показатели, участвующие в расчете, должны также быть за минусом «входного» НДС.

Так как согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ в расходы допускается включать только стоимость тех товаров, которые оплачены поставщикам и реализованы, выбирается наименьшая из двух сумм: стоимость оплаченных поставщикам или стоимость реализованных товаров. Также необходимо включать в расчет стоимость товаров, реализованных, но не оплаченных в предыдущем месяце, и стоимость товаров, оплаченных, но не реализованных в предыдущем месяце. Повторим, что расчет суммы расходов необходимо вести по каждому виду товара в отдельности.

После того как будет определена величина расходов на приобретение каждого вида товара, можно вычислить сумму «входного» НДС. Это несложно – сумму расходов достаточно умножить на соответствующую ставку НДС.

Пример

ООО «Торговая лавка» применяет УСН с объектом доходы минус расходы и занимается оптовой торговлей мукой. Исходные данные приведены в табл. 1. Учет муки ведется в покупных ценах. Рассчитаем стоимость расходов на покупку муки за май 2011 года, которую можно учесть в налоговой базе при УСН.

Величину расходов будем рассчитывать по приведенной выше формуле. Расчет сведем в табл. 2.Сумму учитываемых затрат на покупку муки определили, теперь можно вычислить величину «входного» НДС, относимую на расходы. Ставка НДС по муке – 10% (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Поэтому при условии, что все поставщики являются плательщиками этого налога, сумма «входного» НДС, включаемая в расходы, составит 70 476,5 руб. (704 765 руб. × 10%).

Конечно, указанный способ – всего лишь один из возможных и совсем не обязателен к применению. Бухгалтер вправе разработать свой собственный, главное, чтобы выполнялись основные условия. Иными словами, важно, чтобы в конечном итоге в налоговой базе учитывалась лишь стоимость товаров, реализованных покупателю и оплаченных поставщику.*

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.