В каких случаях продажа товаров другой организации или предпринимателю может считаться розничной торговлей

621

Вопрос

Наше предприятие ИП занимается розничной торговлей продуктов питания и металлоизделий (спец.режим ЕНВД) и оптовая продажа товаров, услуг (резка металла) ( УСН 6%) 1. Поставляем для единственного клиента ООО по договору поставки продукты питания. Выставляем счета, накладные, (оплата происходит по безналу). Соответственно возникает оптовая торговля - платим УСН 6%. Данное ООО использует продукты питания в своей туристической деятельности для общепита. Можем ли мы расторгнуть договор поставки и заключить договор розничной купли-продажи с ООО (и соответственно платить ЕНВД). 2. При продаже металлоизделий юр.лицам мы также выставляем счета и накладные. Заключены договоры поставок. Попутно мы предлагаем услуги резки (ЕНВД и УСН для юр.лиц) и доставка товара нашим транспортом (ЕНВД). В основном юр.лица закупают у нас материалы для ремонтных нужд своих предприятий, а не для перепродажи. Хотя налоговое законодательство не налагает на продавцов обязанности контролировать дальнейшее использование товаров. Можем ли мы в данной ситуации расторгнуть договоры поставок и заключить ( в устной или письмен ной форме) договор розничной купли-продажи и остаться на спец.режиме ЕНВД. И если можно, то как может отреагировать ФНС на то, что ИП перестало перечислять авансовые платежи и сам налог по УСН.

Ответ

Чтобы продажа товара организации считалась розничной, необходимо, чтобы были соблюдены следующие условия: продавец занимается розничной торговлей; реализуемый товар может быть использован в личных целях; представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную; продавец выдает покупателю документ об оплате. Применение «упрощенки» не обусловлено обязательным наличием доходов по этой системе. Вопросы у проверяющих могут возникнуть в ходе проверок.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: В каких случаях продажа товаров другой организации (предпринимателю) может считаться розничной торговлей

Продажа товаров признается розничной торговлей при условии, что приобретенный товар покупатель будет использовать не в предпринимательских, а в личных целях* (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако законодательство не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (письмо ФНС России от 18 января 2006 г. № ГИ-6-22/31). Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например для обеспечения своей деятельности (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства и т. д.). Чтобы продажа товара в этом случае считалась розничной, необходимо соблюсти такие условия:

  • организация-продавец занимается розничной торговлей;
  • реализуемый товар может быть использован в личных целях (т. е. это не торговое, кассовое оборудование);
  • представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную;
  • организация-продавец выдает покупателю документ об оплате.*

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 20 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/544 и от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86. Позицию финансового ведомства поддерживает суд (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).

Из рекомендации «Как документально оформить продажу товаров в розницу»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: В каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме

Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности)* (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.*

В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:
– при продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);
– при продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Из рекомендации «Как документально оформить продажу товаров в розницу»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Доходов может и не быть, но режим остается

Если «упрощенец» начинает осуществлять вид деятельности, облагаемый ЕНВД, у него сохраняется право на применение УСН в отношении деятельности, которая под ЕНВД не подпадает. При этом, как отмечает ФНС России в письме от 02.12.2009 № ШС-22-3/906@, применение «упрощенки» не обусловлено обязательным наличием доходов по этой системе. То есть доходы, учитываемые в рамках УСН, могут и отсутствовать, но право на применение этого режима все равно остается.*

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2010

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль