Могут ли организацию наказать за перечисление арендных платежей за офис на расчетный счет третьим лицам, в связи с арестом счета арендодателя

1304

Вопрос

Мы арендуем помещение под офис у организации и оплачиваем аренду. Эта организация выставляет нам акты и счета на оплату аренды. Но так как у них не работает свой расчетный счет, видимо арестован ИФНС, они нам уже длительное время пишут письма, чтобы мы свою задолженность переводили не им, а третьим лицам, с которыми они в отношениях тоже. Вопрос: Могут ли нас наказать в этой ситуации? Это делается постоянно в течении многих месяцев в связи с тем, что счет арестован у поставщика. По сути дела получается, что предприятие продолжает деятельность, но не платит налогов.

Ответ

Могут, но только в том случае если будет установлено и доказано, что Ваша компания не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента. Подробно см. 2,3,4. Статья. Оплатить же стоимость товара или погасить долг за своего контрагента вправе любая компания. Эта операция вполне согласуется с положениями статьи 313 «Исполнение обязательства третьим лицом» Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что третье лицо, то есть компания, не являющаяся стороной договора, вправе взять на себя погашение обязательства. Подробно см. 1. Статья.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия

1. Статья: Письмо контрагенту, который будет оплачивать ваши счета

Спрашивает Анна ЛЕБЕДЕВА, бухгалтер (Московская обл.): Один из наших клиентов задолжал нам 150 000 руб. Ровно такую же сумму мы должны перечислить в качестве аванса по договору купли-продажи. Можем ли мы попросить клиента перечислить деньги напрямую нашему поставщику? Если да, то как правильно оформить эту операцию?

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании, применяющие «упрощенку», могут совершать платежи с участием третьих лиц по тем же правилам.

Оплатить стоимость товара или погасить долг за своего контрагента вправе любая компания. Эта операция вполне согласуется с положениями статьи 313 «Исполнение обязательства третьим лицом» Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что третье лицо, то есть компания, не являющаяся стороной договора, вправе взять на себя погашение обязательства. Никаких прав или обязанностей по этой сделке у нового участника расчетов не появляется, само обязательство не изменяется, его стороны также остаются прежними. Следовательно, единственная бумага, которая понадобится в этой ситуации, — письмо контрагенту с просьбой совершить платеж на нужные реквизиты (см. образец ниже).

Что обязательно должно быть в письме

Прежде всего изложите контрагенту свою просьбу. То есть какую сумму и на какие реквизиты вы просите его перечислить (1). Также сообщите бизнес-партнеру, что просите его совершить платеж в счет прошлых или будущих взаиморасчетов между вашими компаниями (2).

Чтобы у получателя денег и у банка контрагента не было вопросов, из платежного поручения должно четко следовать, что деньги оплачены за вашу компанию (3). Поэтому попросите компанию, совершающую перевод, прописать в поле «Назначение платежа» наименование вашей компании, номер договора, счета или накладной. То есть того документа, на основании которого платятся деньги.

На что обратить особое внимание, составляя письмо

Перед тем как просить контрагента об оплате, тщательно изучите положения договора со своим поставщиком или кредитором. Возможно, в контракте есть запрет оплаты товаров, работ, услуг третьими лицами. В таком случае вы должны перечислить деньги самостоятельно.

Если деньги все-таки перечислит третье лицо, то поставщик их скорее всего вернет. Меж тем как крайний срок оплаты может быть пропущен, что обернется для вас санкциями по договору.

Главное в письме контрагенту

Вот что обязательно должно быть в письме.

1 Сумма и платежные реквизиты получателя денег.

2 Указание на то, что между вами и плательщиком существуют договорные отношения.

3 Содержание поля «Назначение платежа».

Максим Симонов,

руководитель налоговой практики адвокатского бюро «Прайм Эдвайс Санкт-Петербург»

Журнал «Главбух», № 8, апрель 2012

2. Статья: Письмо, которое поможет получить от контрагента документы и проявить «должную осмотрительность»

Почему этот документ важен: Если поставщик окажется «проблемным», а вы не сможете подтвердить, что осмотрительно выбирали контрагента, учесть расходы по сделке и принять к вычету НДС не удастся.

В чем часто ошибаются: Забывают запросить в письме документы, которые подтверждают, что сотрудники поставщика вправе подписывать счета-фактуры и первички.

Когда стоит запрашивать документы у поставщика

Если ваша компания на упрощенке

Рекомендации, приведенные в этой статье, актуальны и для компаний, применяющих упрощенную систему.

Проверяя сданную вами налоговую отчетность, инспекторы могут запрашивать какие-либо сведения у контрагентов вашей компании. И если в ходе таких встречек выяснится, что ваш поставщик нарушает законодательство, то расходы и вычеты НДС по сделкам с ним ревизоры могут снять.

В таком случае вам очень пригодятся документы, которые подтверждают, что ваша компания выбирала поставщика осмотрительно. То есть что вы хорошенько проверили своего контрагента, прежде чем заключать с ним договор. Покажите эти бумаги налоговикам. А если контролеров они не убедят, расходы и вычеты вы сможете отстоять в судебном порядке.

Кстати, если обосновать то, что компания проявила должную осмотрительность, не удастся, у вас будет шанс учесть хотя бы расходы по сделке в пределах рыночных цен (подробнее читайте в комментарии ниже). А вычеты НДС вы скорее всего потеряете.

Советует София Саитова, руководитель группы юридических услуг Санкт-Петербургского офиса Intercomp

Если компания не проявила должную осмотрительность, расходы удастся отстоять в суде лишь в пределах рыночных цен

— Допустим, налоговики обнаружили, что поставщик вашей компании не платит налоги и не отчитывается перед инспекцией. А у вас нет документов, которые подтверждают, что она выбирала продавца с должной осмотрительностью. Реальность самой сделки при этом сомнений не вызывает. Во всяком случае контролерам не удалось доказать обратное.

Обычно налоговики в подобных ситуациях снимают расходы, а также вычеты НДС по сделке с сомнительным контрагентом. А вот судьи ВАС РФ считают, что это неверно. Контролеры не вправе полностью исключить затраты компании из расчета налога на прибыль. Их все же можно учесть, но в размере, который не превышает рыночные цены. Об этом — постановление Президиума ВАС РФ от 3 июля 2012 г. № 2341/12. И заметьте: налоговики приняли во внимание позицию судей — об этом свидетельствует письмо ФНС России от 24 декабря 2012 г. № СА-4-7/22020@. Правда, такие благоприятные выводы судьи сделали только в отношении налога на прибыль. Про вычеты НДС там ни слова.

Согласитесь, что лучше заранее получать информацию о своих поставщиках, чем вести рискованные споры с контролерами. Вот поэтому советуем проверять потенциального контрагента еще до того, как вы подпишете с ним контракт. Ведь если тот заинтересован в сделке, на этом этапе будет гораздо проще получить от него нужные бумаги. А запросить документы несложно — достаточно направить в адрес продавца письмо. Как оно может выглядеть, мы показали ниже.

Да и вообще, в интересах любой компании предварительно убедиться в благонадежности партнера. Иначе не исключены денежные потери из-за того, что поставщик не исполнит обязательства. А если окажется, что документы по сделке подписаны неуполномоченными сотрудниками, возможно, взыскать деньги не удастся даже через суд. Так что информация о поставщике нужна прежде всего вам самим, чтобы решить, стоит ли иметь с ним дело.

Какие бумаги затребовать в письме

Решить вопрос, какие документы попросить у поставщика, чтобы в случае чего отбиться от всяких претензий налоговиков, помогут разъяснения тех же чиновников. Мы собрали по этой теме все недавние письма ФНС и Минфина России и теперь дадим вам готовый перечень.

Документы о правовом статусе компании

Прежде всего запросите у поставщика свидетельство о государственной регистрации (1) и о постановке на налоговый учет (2). А также учредительные документы (3) (письмо ФНС России от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84). Достаточно копий, заверенных подписью руководителя поставщика и печатью.

Еще попросите у контрагента выписку из ЕГРЮЛ, чтобы вам самим не пришлось заказывать ее за плату (4). Но для надежности в любом случае проверьте своего поставщика на сайте ФНС www.nalog.ru в разделе «Проверь себя и контрагента». Так вы сможете хотя бы убедиться, что компания зарегистрирована. И кстати, там же на сайте пробейте другую доступную информацию. Например, не числится ли контрагент по адресу массовой регистрации, не дисквалифицирован ли его руководитель.

Возможно, контрагент занимается бизнесом, на который нужны лицензия или членство в СРО. Тогда постарайтесь получить копии лицензий или документов о членстве в СРО, свидетельства о допуске к определенным видам работ. И опять же проверьте эту информацию на сайте ведомства, которое выдает лицензии, или саморегулируемой организации.

Бумаги, которые удостоверяют полномочия сотрудников контрагента

Чтобы договор имел силу, нужно убедиться, что этот документ подпишет директор. Или же сотрудник, у которого есть доверенность на совершение подобных сделок.

Полномочия директора подтвердит протокол собрания учредителей (5). А если вы заключаете сделку с руководителем филиала компании, то доверенность. Вот один из этих документов и запросите у поставщика. Плюс ко всему желательно еще получить копию паспорта руководителя (6). Сделать это рекомендуют представители ФНС России в письме от 17 октября 2012 г. № АС-4-2/17710.

Еще важно выяснить, кто вправе подписывать счета-фактуры и первичные документы. Ведь обычно этим занимаются не директор и главбух, а уполномоченные сотрудники. Например, те, которые отпускают товар. Поэтому попросите у поставщика копию приказа или доверенности на право работников заверять счета-фактуры и товарные накладные (7). Было бы замечательно, если на этом документе приведут образец подписи сотрудника.

В отношении доверенности убедитесь, что она правильно составлена. Проверьте, есть ли на этом документе подпись директора и печать компании. Также обязательна дата выдачи доверенности. Разумеется, доверенность должна быть не просрочена. Если срок действия не указан, то он составляет год со дня выдачи. Это указано в пункте 1 статьи 186 Гражданского кодекса РФ.

Ну и главное — из доверенности или приказа должно четко следовать, что сотрудник вправе подписывать счета-фактуры и первичные документы.

Дополнительные документы, подтверждающие благонадежность контрагента

Нередко приходится заключать существенную по сумме сделку с малоизвестной компанией. Тогда стоит запастись дополнительными документами, которые подтвердят, что контрагент ведет реальную деятельность и способен выполнить договор (письмо Минфина России от 3 августа 2012 г. № 03-02-07/1-197).

Еще по этой теме

Пример регламента, который устанавливает, кто и в каком порядке собирает документы по контрагенту, вы найдете в статье «Как обезопасить свою компанию от обвинений в неосмотрительности» (опубликована в журнале «Главбух» № 17, 2011).

Может быть полезна, например, справка о наличии у контрагента необходимого оборудования. Или письмо, подтверждающее местонахождение поставщика. Нелишними будут копии бухгалтерской отчетности. А также налоговой, если поставщик согласится их передать. Сохраняйте и другие документы, которые говорят о том, что партнер по факту ведет деятельность. К примеру, каталоги, рекламные буклеты, распечатки с сайта поставщика.

Удобнее, когда бумаги от поставщика добывает подразделение, которое заключает договоры. Тогда бухгалтерии не придется тратить на это время. Какие бумаги собирать исходя из размера сделки и известности поставщика, пропишите в регламенте.

Журнал «Главбух», № 7, апрель 2013

3. Статья: Как обезопасить свою компанию от обвинений в неосмотрительности

Чем поможет эта статья: Вы узнаете, какие сделки сегодня чаще всего вызывают подозрения у инспекторов. И какие документы помогут доказать, что компания действует осмотрительно.
От чего убережет: Если инспекторы сочтут контрагента «однодневкой», они снимут у компании вычеты НДС и расходы по налогу на прибыль, а также начислят штрафы.

Компания может скрупулезно рассчитывать налоги по всем правилам законодательства. Но и в этом случае она не застрахована от придирок инспекторов. Ведь поневоле приходится отвечать еще и за контрагентов. Типичная ситуация: инспекторы устраивают встречную проверку поставщиков. Шлют запросы в правоохранительные органы на предмет, не зарегистрирован ли партнер по утерянным паспортам. Выясняют, находится ли контрагент по адресу, указанному в учредительных документах. Проводят экспертизу подписей в счетах-фактурах, договоре, накладных. Допрашивают руководителей контрагента. Смотрят, отразил ли поставщик доходы от сделки в своей отчетности. Нередко в итоге выясняется, что контрагент налоги не платит, декларации не сдает (или подает нулевую отчетность), не находится по юридическому адресу. Документы от имени контрагента подписали «неустановленные лица», а его руководители открещиваются от сделки. Что дает инспекторам повод снять вычеты и расходы по данному договору, начислить пени и штрафы.

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для «упрощенщиков», которые применяют объект «доходы минус расходы».

Справедливости ради все же отметим, что, если контрагент нарушает законодательство, это еще не значит, что компания получает необоснованную налоговую выгоду (в виде вычетов НДС и учета расходов). По крайней мере, так считают судьи. Другое дело, если налоговики докажут, что компания действовала без должной осмотрительности и должна была знать о нарушениях, допущенных поставщиком. Тогда судьи согласятся с инспекторами. Это следует из пункта 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

Давайте посмотрим, что может предпринять компания, чтобы свести к минимуму риски обвинений в неосмотрительности.

Какие поставщики привлекут повышенное внимание налоговиков

Прежде всего нужно разобраться, в каких случаях налоговики могут придраться к поставщикам компании.

Итак, инспекторы на основе своей практики сформулировали признаки, которые считают подозрительными. Контролеры отнесли их к деятельности с высоким налоговым риском и привели в пункте 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 @. Обнаружив такие признаки, налоговики вполне могут причислить контрагента к «однодневкам» со всеми вытекающими последствиями. Кроме того, ряд подобных признаков упомянули чиновники и в письме Минфина России от 16 апреля 2010 г. № 03-02-08/25.

Что в итоге налоговики считают деятельностью с высоким налоговым риском, вы можете узнать из таблицы ниже. И чем больше фактов из числа приведенных в таблице обнаружат инспекторы, тем увереннее они причислят контрагента к проблемным организациям.

Что инспекторы считают высоким налоговым риском

Основные признаки деятельности с высоким налоговым риском

Факты, которые повышают риски

1. Когда компания обсуждала условия сделки и заключала договор, с контрагентом (его руководителем или уполномоченными сотрудниками) не было личных контактов

2. У компании нет документов, которые подтверждают полномочия руководителя (представителя) поставщика, а также копий их паспортов

3. Нет информации о фактическом адресе поставщика, а также о том, где расположены его склады, производственные помещения, торговые точки

4. Неясно, как компания вышла на партнера: он не рекламирует себя, не имеет сайта. Это особенно насторожит налоговиков, если на рынке полно доступной информации о других поставщиках

5. Нет информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ

6. В ЕГРЮЛ приведен адрес массовой регист-рации компаний

1. Контрагент выступает в роли посредника

2. В договоре с поставщиком есть нетипичные условия (которые отличаются от существующей деловой практики): например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантий платежа, несоразмерно высокие штрафы

3. Нет документов, подтверждающих, что контрагент способен выполнить договор (лицензий, бумаг, которые свидетельствуют о наличии производственных мощностей, квалифицированных кадров и т. п.)

4. Компания не пытается взыскать с контрагента долг (или, наоборот, контрагент с компании), задолженность одной из сторон растет, в то время как другая продолжает поставлять ей товары (работы, услуги)

5. Стороны рассчитываются векселями, по которым доход не предусмотрен, выдают партнеру (получают от него) беспроцентный заем. Либо срок погашения займа или векселя составляет более трех лет

6. Доля расходов по договорам с «проблемными» контрагентами в общей сумме затрат компании существенна, притом что эти сделки не приносят дохода

Как минимизировать риски по операциям с сомнительными поставщиками

Допустим, вы выявили поставщиков, которые исходя из критериев налоговиков претендуют на звание «однодневок». Если сумма сделки невелика, можно поступить так, как рекомендуют инспекторы. То есть исключить сомнительные операции при расчете налогов. Либо исправить уже сданную отчетность, а к уточненным декларациям приложить пояснительную записку. Ее форма приведена в приложении 5 к приказу от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. Налоговики должны учесть это при отборе претендентов на выездную проверку.

Важная деталь

Если сделка с поставщиком подпадает под признаки высокого налогового риска, вы можете не отражать ее в отчетности. Или исправить уже сданные декларации, приложив к ним пояснительную записку.

Конечно, проверка и в этом случае возможна. Но поскольку компания заявила о том, что сама предпринимает меры для снижения налоговых рисков, решение о ревизии инспекторы должны будут согласовать с ФНС России (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 @).

За крупные же суммы расходов, конечно, стоит побороться. Дальше мы расскажем, какие документы для этого можно использовать.

Но все же оптимальный вариант — оценивать поставщиков еще на стадии, когда заключаются договоры. И получать от них необходимый комплект документов. Тогда вы будете уверенно отражать все операции. И даже если налоговики к чему-нибудь придерутся, сможете отстоять свою позицию в арбитраже.

Сразу скажем, что документов придется собирать немало. И с точки зрения экономии вашего времени желательно, чтобы всю эту работу не сваливали на бухгалтерию. Поэтому лучше всего подготовить регламент по проверке контрагентов. Разумеется, этот важный документ должен утвердить руководитель компании. В регламенте нужно написать, как проверять разных поставщиков. И кто это должен делать: скорее всего служба, которая занимается договорной работой, или отдел закупок. А получив уже готовый пакет документов, вы сможете его проверить и решить, можно ли на основании этих бумаг учитывать расходы.

Важная деталь

Какие документы нужно собрать по поставщикам и кто должен это делать, лучше зафиксировать в регламенте.

Далее. Составляя регламент всех поставщиков (имеющихся и потенциальных), рекомендуем разделить его на группы. Одно дело, если договор на три копейки. Совсем другая ситуация, когда речь идет о расходах на сотни тысяч и миллионы рублей. Кроме того, наверняка есть поставщики, с которыми компания работает долгие годы, и раньше документы по ним не вызвали у налоговиков нареканий. Таким образом, классифицировать поставщиков можно исходя из таких критериев:

— сумма договора;
— сделка является разовой либо с партнером идет долгосрочное сотрудничество;
— контрагент недавно вышел на рынок или же уже известен.

Советуем также обратить внимание на договоры, к которым налоговики относятся с особым пристрастием. Это контракты на строительство и ремонт, сделки с посредниками, перевозки, консультационные и другие подобные услуги.

Таким образом, напрашивается как минимум две группы поставщиков. Одну категорию контрагентов проверять можно по упрощенной схеме, а по другой лучше собирать максимально полный пакет документов. На самом деле групп можно сделать и больше. В качестве примера мы привели списки необходимых документов для трех групп поставщиков.

Документы, которые подтвердят осмотрительность компании в работе с поставщиками

Группа контрагентов

Перечень документов

1

Проверенные партнеры, а также контрагенты, с которыми заключены договоры на небольшие суммы

Свидетельство о государственной регистрации. Информация о госрегистрации с сайта ФНС России. Учредительные документы. Документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих бумаги от имени контрагента. Лицензия (если она требуется исходя из деятельности контрагента)

2

Новые контрагенты, с которыми заключены договоры на средние суммы

Дополнительно к документам по группе 1: — выписка из ЕГРЮЛ; — свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; — информация о контрагенте из СМИ, Интернета, других источников

3

Новые партнеры, с которыми заключены крупные сделки. А также контрагенты, с которыми подписаны: — договоры на технически сложную продукцию, работа с которой требует от поставщика наличия нужного оборудования, квалифицированных кадров; — контракты на строительные и ремонтные работы, перевозки, посреднические, маркетинговые, консультационные, информационные услуги

Дополнительно к документам по группам 1 и 2: — договор аренды, другие документы, которые подтверждают адрес контрагента; — информация о наличии у продавца нарушений налогового законодательства или налоговая отчетность; — бухгалтерская отчетность. Документы, которые подтверждают наличие у поставщика необходимого оборудования, кадров. Информация о расчетном счете и кредитной истории партнера

Какие документы желательно включить в досье поставщика

В процессе оценки поставщика вы будете иметь дело с информацией, которую сотрудники компании нашли сами. Скажем, в Интернете. Такие данные нужно распечатать, заверить подписью руководителя и печатью.

Ряд бумаг вы можете заказать у инспекторов. И наконец, многие документы в виде копий ваша компания получит непосредственно от поставщика. Лучше чтобы их заверил руководитель контрагента подписью (с расшифровкой) и печатью. Более того, желательно, чтобы сотрудники вашей компании (например, те, которые заключают договор) получили возможность сверить копии с оригиналами.

Еще один совет. Все запросы, которые компания отправляет контрагенту, лучше делать в письменном виде. И ответы получать в той же форме. Тогда эти бумаги вы тоже сможете приобщить к общему пакету.

Собрав все документы вместе, вы получите досье на контр-агента. И сможете при необходимости предъявить эти бумаги налоговым инспекторам.

Может возникнуть вопрос: а нужно ли вообще что-то проверять по договорам на небольшие суммы? Можно, конечно, про них и забыть. Тем более что инспекторы при проверках в первую очередь обращают внимание на крупные сделки. Но если мелких контрактов много и по ним инспекторы выявят поставщиков-«однодневок», общая сумма потерь для компании может быть существенна. Поэтому здесь нужно решать в зависимости от обстоятельств. Скажем, о контрагентах, которых вы совсем не знаете, лучше все-таки получить хоть какую-то информацию.

И еще. Не удивят ли поставщика ваши запросы? Борьба налоговиков с «однодневками», в ходе которой они придираются и к порядочным компаниям, всем известна. Поэтому добросовестные поставщики должны с пониманием отнестись к таким запросам. Ведь они и сами вынуждены требовать бумаги у своих партнеров.

Важная деталь

Сверьте данные в различных документах. Если в них будут расхождения, причину лучше запросить у поставщика.

Допустим, досье у вас на руках. Советуем сверить данные в разных бумагах. Возможно, вы обнаружили расхождения. Тогда логично выяснить у поставщика их причину. Если ничего так и не выяснится, а расхождения существенны (например, касаются подписей в документах), вы можете не отражать сделку с поставщиком в налоговом учете, чтобы не провоцировать спор с инспекторами.

Теперь давайте рассмотрим документы более подробно.

Распечатка информации с сайта ФНС России

В первую очередь советуем обращаться к официальному сайту ФНС России www. nalog.ru. Причем проверять таким образом лучше всех поставщиков. Времени займет это немного, денежных затрат не требует. Зато вы убедитесь, что поставщик как минимум включен в реестр и не подпадает под явные признаки «однодневок». Итак, нужную информацию можно найти в разделе «Электронные услуги» подраздела «Проверьте себя и контрагента». Введя ИНН или ОГРН поставщика, можно узнать:

— не решили ли налоговики исключить поставщика из реестра как недействующую организацию;
— не собирается ли контрагент ликвидироваться, реорганизоваться или уменьшить уставный капитал;
— не является ли руководитель контрагента дисквалифицированным лицом;
— не зарегистрирован ли контрагент по адресу «массовой регистрации».

Еще можно получить краткую информацию из ЕГРЮЛ, в том числе адрес поставщика, данные об инспекции, которая внесла его в реестр, когда были зарегистрированы изменения в учредительных документах.

Так что уже на этом этапе будет ясно, значится ли поставщик в реестре. Если нет, с ним лучше не связываться. Ведь компании, которые не зарегистрированы, не вправе заключать сделки (ст. 49, 51 Гражданского кодекса РФ). Судьи подтвердили это в постановлении Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7588/08.

Отметим также, что недавно арбитры выступили категорически против учета расходов по сделкам с незарегистрированными поставщиками в постановлениях Президиума ВАС РФ от 1 февраля 2011 г. № 10230/10 и от 19 апреля 2011 г. № 17648/10.

Осторожно!

Если поставщик не включен в ЕГРЮЛ, сделку в ним в налоговом учете лучше не отражать.

То же можно рекомендовать, если вы обнаружите, что налоговики собираются исключить поставщика из реестра. Либо он собирается ликвидироваться. Или руководитель партнера дисквалифицирован.

Что касается адреса массовой регистрации, то здесь ситуация не так однозначна. Дело в том, что налоговики к таким адресам причисляют те, по которым зарегистрировано 10 и более организаций. Но, возможно, поставщик просто расположен в деловом центре, где размещено много компаний, и не имеет к «однодневкам» отношения.

К сайту полезно обращаться время от времени (например, раз в квартал или в полгода), если речь идет о постоянных партнерах. Ведь там может появиться новая информация о поставщике.

Выписка из реестра

Самый надежный способ удостовериться в том, что контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ, — это получить у налоговиков выписку из реестра.

В выписке содержатся более полные данные, чем на сайте ФНС. Так, вы узнаете:

— сведения об учредителях контрагента;
— размер уставного капитала;
— кто имеет право без доверенности действовать от имени поставщика;
— коды по ОКВЭД.

Данные выписки вы сможете сопоставить с другими документами. Так, адрес сравнить с тем, который указан в «первичке». Но главное вы будете точно знать, кто может подписывать документы поставщика без доверенности. Это пригодится при проверке подписей в договоре и других бумагах.

Важная деталь

Данные выписки из ЕГРЮЛ сравните с договором и первичными документами.

Сделают выписку инспекторы в течение пяти дней. Это предусмотрено пунктом 21 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 438. Стоит этот документ 200 руб. Если же выписку нужно получить срочно — то 400 руб. (п. 23 Правил). Тогда инспекторы подготовят ее в течение следующего дня после запроса.

При желании можно заказать доступ вообще ко всему ЕГРЮЛ. Одноразовый за 50 000 руб., годовое абонентское обслуживание будет стоить 150 000 руб. Для компаний с большим количеством контрагентов это может быть удобно. Как получить доступ, прописано в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 31 марта 2009 г. № ММ-7-6/148 @.

Лицензия

Если контрагент должен иметь лицензию на свою деятельность, рекомендуем ее запросить. Обратите внимание: судьи часто считают этот шаг со стороны компании обязательным. Пример — постановление ФАС Поволжского округа от 5 августа 2010 г. № А55-12301/2008.

Кстати, сведения о том, кто имеет лицензию, можно поискать и на сайте госоргана, который занимается их выдачей. К примеру, если компания собирается заключить с брокером договор на покупку ценных бумаг, наличие у партнера лицензии можно проверить на сайте ФСФР России (www. fcsm.ru, рубрика «Участники финансовых рынков»).

Для строительных компаний лицензию заменяет членство в СРО. Поэтому у подрядчика нужно просить свидетельство о допуске к определенным видам работ.

Учредительные документы

Для ООО и АО сейчас к таким документам относится только устав. И содержание устава, кстати, не является коммерческой тайной. Об этом сказано в пункте 1 статьи 5 Федерального закона от 29 июля 2004 г. № 98-ФЗ. Так что компания вправе как лицо, заинтересованное в сделке с контрагентом, ознакомиться с этим документом. Получив устав, сопоставьте его данные с выпиской из ЕГРЮЛ.

Документы, которые подтверждают полномочия сотрудников поставщика

На этих бумагах стоит остановиться подробнее. Ведь излюбленная претензия налоговиков — документы со стороны поставщика подписаны «неустановленным лицом».

Итак, вам нужно убедиться, что договор, счет-фактуру, «первичку» подписали люди, у которых есть на это полномочия. Здесь помогут следующие документы: протокол общего собрания участников (акционеров) о назначении руководителя, приказы о назначении руководителя и главбуха, доверенность или приказ о наделении правом подписи документов. Можно также попросить у поставщика копию банковской карточки с образцами подписи руководителя и главного бухгалтера. Желательно получить и копии паспортов лиц, подписывающих бумаги.

Осторожно!

Проверьте полномочия руководителя и других сотрудников, которые подписывают документы поставщика. Иначе у налоговиков будут основания снять вычеты и расходы по данной сделке.

Отметим, что на счетах-фактурах часто вместо руководителя расписывается другой сотрудник поставщика. В таком случае обратите внимание на доверенность. На этом документе должны стоять подпись руководителя и печать организации. Об этом сказано в пункте 5 статьи 185 Гражданского кодекса РФ. Еще должна быть указана дата, когда доверенность выдана (ст. 186 Гражданского кодекса РФ). Убедитесь, что срок действия доверенности не истек. Кстати, если срок не указан, доверенность действует в течение года. И в любом случае доверенность действует не более трех лет.

Советуем также сверить все подписи в договоре, счетах-фактурах, накладных (актах). Нередко бывает, что на глаз, без всякой экспертизы, видно, что документы подписали разные люди. Если же подписи неуполномоченных лиц всплывут только в арбитраже, судьи вполне могут встать на сторону инспекторов. Пример — постановление ФАС Московского округа от 21 июня 2010 г. № КА-А40/4744-10.

Документы, подтверждающие адрес и наличие материально-технической базы у контрагента

Допустим, компания собирается заключить сделку на поставку оборудования, серьезные исследовательские работы или сложную стройку. В этом случае вполне естественно будет убедиться,

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль