Можно ли включить в расходы стоимость опор электрической линии и услуги по их замене на земельном участке, находящемся в собственности организации

141

Вопрос

В собственности организации земельный участок площадью 2.9 га, на котором расположены наши здания и проходит электрическая линия с опорами, которая  освещает нашу территорию. Опоры пришли в негодность и требуется замена. Услугу по замене опор оказала сторонняя организация. Можем ли мы включить в расходы услуги по замене  опор и стоимость самих опор, которые мы приобрели сами.

Ответ

Ваша ситуация аналогична ситуации, приведенной ниже. Расходы на приобретение новых опор взамен старых, а также затраты на их установку можно квалифицировать как ремонт. Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. В нем поименованы только расходы на ремонт основных средств, которые принадлежат организации или арендованных объектов. Учесть при расчете единого налога расходы на ремонт чужого имущества нельзя. Кроме этого, замену опор можно рассматривать как оказание собственнику опор услуг по их ремонту на безвозмездной основе. В связи с этим организация не может учесть при расчете единого налога стоимость опор и расходы по их установке.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ*.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств*;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются* (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

 

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов* (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

 

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

 

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

 

16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой*;

 

3.Статья: Налог на прибыль организаций. На вопросы отвечает Григорий Лалаев (Минфин России)

 

Отремонтировать общее имущество можно лишь за счет прибыли

– Мы меняли трубу и повредили дорогу. Проблема в том, что это единственный подъездной путь к нашему офису. Мы обратились к муниципальным властям с просьбой провести ремонт, но нам сказали, что раз мы сами асфальт снимали, то сами должны и ремонтировать. Можно ли списать расходы по восстановлению асфальта?

– Правильно ли я понимаю, что поврежденной дорогой вы не владеете и не арендуете ее?*

– Совершенно верно. Это дорога общего пользования.

– Тогда списать в расходы стоимость ремонта не получится*. Во-первых, с моей точки зрения, такие затраты не направлены на получение дохода. Ведь вы возмещаете причиненный ущерб (ст. 252 , п. 16 ст. 270 НК РФ . – Примеч. ред.). Во-вторых, кодекс не разрешает учесть затраты на ремонт чужого имущества.*

 

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 20, МАЙ 2011

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль