Упрощенка

Нужно ли облагать НДФЛ стоимость путевки за границу для сотрудника, приобретенной за счет организации?

12 ноября 2019
3788
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы. Мы оплатили туристическую путевку из собственных средств за счет прибыли для своего сотрудника. Нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами стоимость переданной сотруднику путевки и как отразить ее в учете?

Ответ

Если для работника за счет средств, полученных от предпринимательской деятельност,  приобретена туристическая путевка за рубеж, работодатель обязан удержать НДФЛ с ее стоимости. В том случае, если путевка приобретена для отдыха на территории РФ, НДФЛ удерживать не нужно. На стоимость путевки, оплаченной работодателем в рамках заключенных с работником  трудовых отношений, необходимо начислить страховые взносы. В целях уплаты налога на УСН расходы по оплате стоимости путевки для сотрудника налоговую базу не уменьшают. Если организация компенсирует работнику расходы на уже приобретенную путевку, то ее стоимость отражается по кредиту счет 91 «Прочие доходы и расходы» «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

 

Возобновляем соцпакет : особенности учета и налогообложения полезных услуг для работников

Есть гарантии и компенсации, которые работодатель согласно положениям трудового законодательства обязан предоставить всем лицам, заключившим с ним трудовой договор, например ежегодный оплачиваемый отпуск. Однако при наличии желания и возможностей он может предоставить работникам так называемый социальный пакет. В условиях кризиса многие организации его «упразднили», сейчас же вводят вновь

Состав социального пакета, как правило, указывается в трудовом или коллективном договоре. Его наличие благотворно сказывается на работе организации. Если работник получает поддержку от работодателя, он будет заинтересован и далее здесь трудиться. Тем самым повышается производительность труда, уменьшается текучка кадров и улучшается атмосфера в коллективе. Рассмотрим отдельно наиболее распространенные элементы соцпакета.


Читайте по теме: Путевой лист 2019


Путевки или расходы на оздоровление работников

Работодатель может как самостоятельно приобретать путевки для своих работников, так и компенсировать работникам стоимость купленных ими путевок полностью или частично. Условия финансирования путевок на отдых и лечение определяются коллективным договором.

Налоговый учет при УСН

«Упрощенцы» с объектом доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, имеют право учитывать в налоговой базе только те виды расходов, которые упомянуты в пункте 16 статьи 346.16 НК РФ. Расходы на оплату путевок для работников в нем не предусмотрены, следовательно, в Книге учета доходов и расходов подобные затраты не отражаются.⃰

Правда, некоторые специалисты советуют включить стоимость путевок в расходы на оплату труда, если обязанность работодателя по их оплате предусмотрена трудовым или коллективным договором. Напомним, что «упрощенцы» определяют состав расходов на оплату труда, указанных в пункте 16 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, согласно пункте 16 НК РФ. А в этой статье есть последний пункте 16 – другие виды расходов, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Однако, на наш взгляд, это слишком рискованно. При УСН учитываются только обоснованные расходы (пункте 16). А доказать налоговикам, что затраты на покупку путевок направлены на получение дохода, будет довольно сложно.

Налог на доходы физических лиц

Организации и предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (пункте 16), поэтому выясним, нужно ли удерживать НДФЛ при предоставлении или оплате путевок для работников.

Согласно пункте 16 статьи 217 НК РФ стоимость путевки не облагается НДФЛ, но только при выполнении следующих условий⃰.

1. Путевка приобретена в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение, которое находится на территории РФ.

2. Путевка оплачивается за счет средств, полученных:
а) от хозяйственной деятельности, если ее стоимость не учитывается в расходах по налогу на прибыль;
б) от хозяйственной деятельности, в отношении которой организация применяет специальный налоговый режим;
в) за счет бюджета.

Некоторые пояснения. К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Налог на прибыль организации на «упрощенке» не уплачивают (пункте 16), поэтому пункт «а» к ним не применяется, они руководствуются только пунктом «б» или «в». Кроме того, в НК РФ не уточняется, что следует понимать под средствами, полученными от деятельности, в отношении которой организация применяет специальный налоговый режим. Так что, по нашему мнению, если деятельность, облагаемая в рамках УСН, приносит какие-либо доходы, «упрощенец» может направлять денежные средства на приобретение путевок для своих сотрудников и при выполнении прочих условий стоимость этих путевок не будет облагаться НДФЛ. При этом не имеет значения, получена прибыль от ведения деятельности или нет.

Если для работника приобретена туристическая путевка или путевка в оздоровительное учреждение, находящееся за рубежом, работодатель обязан удержать НДФЛ с ее стоимости⃰. В этом случае путевка считается доходом, полученным работником в натуральной форме.

 

 

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.