Как цеденту учесть уступку права требования при налогообложении

172

Вопрос

В 2010 году наше предприятие, находящееся на УСНО (доходы минус расходы) , выступило поручителем у Главы муниципалитета, взявшего кредит в банке как частное лицо для погашения  МУПом "Теплосеть" задолженности за газ в сумме 6 млн. руб. Деньги в МУП поступили как заемные от частного лица. Долги за газ были оплачены. Решением сессии районных депутатов администрация взяла на себя обязанность по погашению суммы этого кредита путем ежемесячного перечисления на р/с частного лица. До сентября 2013 г ода половина долга (3 млн . рублей) была проплачена. Но прокуратура опротестовала правильность оформления данных документов и наложила запрет. Глава муниципального образования ушел в отставку, МУП обанкротилось, и погашение кредитной линии прекратилось. Банк  со счетов нашего предприятия в безакцептном порядке начал списывать сначала проценты,  а затем направил исковое заявление в суд для погашения всей суммы долга  в размере 3 млн 150 тыс . руб. С частным лицом судебные приставы работать не будут, всем легче списать долги с поручителя, у которого работает счет. Так как мы являемся предприятием коммунальной сферы, у нас сложилась задолженность с населением. Местные муниципалитеты готовы отдать нам суммы задолженности за население по договорам соцнайма. Но при поступлении данных средств у нас возникает большая сумма доходов и, соответственно, сумма налога по УСН, так как в расходе при погашении кредита данная сумма учитываться не будет.  Мы тоже не сможем взыскать возмещение долгие годы. Но если мы уступим свою дебиторку частному лицу и оно само погасит долг (банк может открыть ему дополнительно счет), какие здесь у нас возникают отношения с налоговыми органами? Дебиторка почти просрочена , и нам ее не взыскать даже через суд.

Ответ

Полученные Вами по договору цессии деньги увеличат Вашу налогооблагаемую базу по единому налогу.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций

Рекомендация: Как цеденту учесть уступку права требования при налогообложении

 

УСН

Уступка права требования для целей расчета единого налога при упрощенке признается реализацией имущественных прав*.

Независимо от выбранного объекта налогообложения выручку от реализации имущественных прав (т. е. сумму, полученную от нового кредитора (цессионария) по договору цессии) учитывайте в составе доходов при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 25 января 2012 г. № 03-11-11/11, от 12 октября 2011 г. № 03-11-06/2/142, от 12 мая 2008 г. № 03-11-04/2/83). Моментом включения выручки в налогооблагаемую базу будет дата получения оплаты от цессионария (например, дата поступления денег на расчетный счет или в кассу) (п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ)*.

Цедент, который платит единый налог с разницы между доходами и расходами, не вправе уменьшать налоговую базу на стоимость уступаемого права требования. Такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. По этой же причине цедент не вправе учесть убыток, который может быть получен в результате уступки права требования. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53599*.

 

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль