Нужно ли ИП уведомлять налоговую об открытии нового магазина в том же муниципальном образовании

2584

Вопрос

1. У ИП открыт магазин и он зарегистрирован в налоговой инспекции как плательщик ЕНВД. в том же муниципальном образовании подведомственном той же налоговой инспекции ИП открывает еще один магазин который также будет осуществлять деятельность на ЕНВД. Обязан ли ИП подать в налоговую заявление о постановке на учет по ЕНВД по новому магазину либо уведомить налоговую инспекцию каким-то другим способом? 2. В адрес ИП вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неправильным определением налогооблагаемой базы. ИП возражений не подавал, а подал уточненную декларацию за соответствующий период, но в уточненной декларации ошибку не исправил (т.е. заново подал ошибочную декларацию), на основании чего налоговая инспекция за тот же период но уже на основании уточненной декларации вынесла новое решение о привлечении к ответственности за то же нарушение, правомочно ли это?

Ответ

1) если предприниматель открывает новый магазин в том же муниципальном образовании подведомственном той же налоговой инспекции, подавать заявление о постановке на учет ЕНВД или уведомлять налоговую об этом не нужно. В этом случае предприниматель должен исчислить сумму единого налога с учетом изменившейся величины физического показателя;

 

2) до подачи уточненки предприниматель должен перечислить недоимку и пени. Если ошибка не была исправлена в уточненной декларации, и налог не был перечислен, налоговая вправе повторно оштрафовать за одну и ту же ошибку, поскольку это уже новая декларация, хотя и уточненная.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: «Вмененный» налог

О расчете ЕНВД при открытии нового магазина. Если ИП, занимающийся «вмененной» розничной торговлей, открывает в муниципальном образовании, где уже состоит на учете как плательщик ЕНВД, новый магазин, например, с 15 апреля 2014 года, то он должен исчислить сумму единого налога с учетом изменившейся величины физического показателя* с 1 апреля 2014 года.

Если индивидуальный предприниматель открывает новый магазин в другом муниципальном образовании, где не состоит на учете как «вмененщик», то он должен встать на учет в налоговом органе в отношении нового объекта торговли. При этом исчисление суммы ЕНВД по новому магазину, открытому 15 апреля 2014 года, индивидуальный предприниматель должен производить в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 10 статьи 346.29 НК РФ (письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348).

 

ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 5, МАЙ 2014

2.Таблица: Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность

Налоговое правонарушение

Основание

Ответственность

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции

п. 1 ст. 116 НК РФ

Штраф в размере 10 000 руб.

Ведение деятельности без постановки на налоговый учет

п. 2 ст. 116 НК РФ

Штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных за время ведения деятельности без постановки на налоговый учет, но не менее 40 000 руб.

Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

ст. 119 НК РФ

Штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации. При определении размера штрафа учитывается сумма налога, которая не была перечислена в бюджет в срок, установленный законодательством. Размер штрафа не может быть больше 30 процентов от этой суммы и меньше 1000 руб.

Штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления в налоговую инспекцию расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения является управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ

ст. 119.1 НК РФ

Штраф в размере 200 руб.

Представление в налоговую инспекцию недостоверного расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения признается управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета

ст. 119.2 НК РФ

Штраф в размере 40 000 руб. – при неумышленном искажении сведений

Штраф в размере 80 000 руб. – при умышленном искажении сведений

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения*

ст. 120 НК РФ

Грубое нарушение в течение одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 10 000 руб.)

Грубое нарушение в течение более одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 30 000 руб.)

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.)

Неуплата или неполная уплата налога (сбора)**

ст. 122 НК РФ

Неуплата или неполная уплата налога (сбора), совершенная неумышленно (по неосторожности) (штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора))*

Неуплата налога (сбора), совершенная умышленно (штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора))***

 

3.Ситуация: Можно ли избежать штрафных санкций, если подать уточненную налоговую декларацию после начала камеральной проверки. По уточненной декларации налоговые обязательства организации увеличиваются

Да, можно.

Если уточненная декларация сдана до окончания камеральной проверки первичной декларации, все действия инспекции в отношении первичной декларации прекращаются. В этом случае налоговая инспекция обязана начать новую камеральную проверку на основе уточненной декларации*. Такой порядок предусмотрен пунктом 9.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Одним из условий освобождения от ответственности при представлении уточненной декларации является ее подача до того, как организация узнает, что инспекция обнаружила в отчетности ошибку либо назначила выездную проверку. Об этом сказано в пунктах 3 и 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Если в ходе камеральной проверки налоговая инспекция обнаружит в декларации ошибку, она обязана предложить организации внести в отчетность исправления или дать необходимые пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Причем при рассмотрении подобных споров арбитражные суды подчеркивают, что требование об исправлении отчетности должно быть официальным (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25 октября 2004 г. № Ф04-7572/2004(5772-А27-3), Московского округа от 23 января 2006 г. № КА-А40/13941-05, Северо-Западного округа от 28 октября 2005 г. № А26-1859/2005-210 и Уральского округа от 16 июня 2005 г. № Ф09-2464/05-С2).

До тех пор пока организация не получила такой документ, ошибка считается не обнаруженной. Следовательно, уточненную декларацию можно представить даже после того, как камеральная проверка уже началась. При этом Налоговый кодекс РФ не ограничивает количество подаваемых за один налоговый период уточненных деклараций. Организация освобождается от ответственности:

  • если уточненная декларация представлена до истечения срока уплаты налога;
  • если уточненная декларация представлена после истечения срока уплаты налога, но при этом организация перечислила в бюджет недостающую сумму налога и пени.

Об этом сказано в пунктах 3 и 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

На этих же условиях организация освобождается от ответственности, если она подала уточненную декларацию до того, как ошибка была обнаружена налоговой инспекцией. Аналогичная точка зрения была отражена в письме Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-02-07/1-61.

Следует отметить, что организация не освобождается от ответственности, если уточненную декларацию она подала по истечении трехмесячного срока, отведенного инспекции на проведение камеральной проверки. Даже если к этому времени акт об окончании проверки не был составлен и решение о привлечении организации к ответственности инспекция не выносила. Это следует из положений пунктов 2 и 9.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых подтверждается правомерность такого вывода (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 20 января 2012 г. № Ф09-8834/11).

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Статья: Частые ошибки. Что перепроверить при подаче «уточненки»

Михаил Наринов, эксперт «УНП»

 

Доплачены ли налог и пени

Если «уточненка» вышла с доплатой, очень важно до ее подачи перечислить сумму недоимки и пеней, рассчитанных по день подачи уточненной декларации включительно. Если этого не сделать, штраф за неуплату налога на основании статьи 122 НК РФ гарантирован.*

 

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 42, НОЯБРЬ 2009

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Упрощёнка в Яндексе

Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль