Как правильно распределить доли в Уставном капитале при регистрации ООО
Вопрос
При регистрации ООО планируется 2 учредителя (физ. лица). Как правильно распределить между ними доли участия в УК 50/50 или 51/49. Зависит ли от этого распределение должностей в фирме (допустим директор и генеральный директор).
Ответ
Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Размер долей участия в УК учредители оговаривают самостоятельно. Законодательство не содержит ограничений по размеру распределения долей. Это может быть 50/50 и 51/49. Распределение долей в основном зависит от размера вклада у УК. Вклады в имущество участники вносят пропорционально своим долям в уставном капитале, если другой порядок не предусмотрен в уставе (п. 2 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
При этом следует учитывать, что у учредителя с долей больше 50% есть возможность внесения финансовой помощи организации без дополнительных налогов, так как при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. Такой порядок установлен статьей 346.15, пунктом 8 статьи 250, подпунктами 3.4 и 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/243, от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380. Хотя приведенные письма посвящены порядку учета финансовой помощи при расчете налога на прибыль, их положения могут быть распространены и на расчет единого налога при упрощенке. К тому же, большая доля дает возможность учредителю право принимать некоторые решения единогласно (большинством), если в Уставе не прописано иное.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как сформировать уставный капитал
При создании организации учредители должны определить первоначальный размер ее уставного капитала. Сумму уставного капитала пропишите в договоре о создании общества и в уставе (п. 1 ст. 89, п. 1 ст. 98 ГК РФ, п. 5 ст. 9 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 5 ст. 11 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Требования к минимальному размеру уставного капитала организаций различных организационно-правовых форм представлены в таблице*.
Оплата уставного капитала
Если создается ООО, то каждый учредитель должен полностью оплатить свою долю в уставном капитале в течение срока, который установлен договором о создании общества. Этот срок не может превышать четырех месяцев с момента госрегистрации организации. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 90 Гражданского кодекса РФ и пунктом 1 статьи 16 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ*.
Если создается акционерное общество, то половину акций участники должны оплатить в течение трех месяцев после госрегистрации. Оставшуюся часть – в течение года после госрегистрации. Договором о создании акционерного общества этот срок может быть сокращен. Такой порядок прописан в пункте 1 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Пока учредители не оплатят 50 процентов уставного капитала акционерного общества, организация не вправе совершать гражданские сделки (п. 3 ст. 2 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Например, заключать договоры с поставщиками, покупателями и т. д.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Ситуация: Как учесть получение финансовой помощи от учредителя при упрощенке
При определении доходов на упрощенке не учитывают те же поступления, что и при расчете налога на прибыль. А значит, финансовую помощь, полученную от зависимого учредителя или того, кто владеет более чем 50 процентами в уставном капитале получателя, при расчете единого налога тоже не учитывают. Как, впрочем, и помощь на увеличение чистых активов. Такой порядок установлен статьей 346.15, пунктом 8 статьи 250, подпунктами 3.4 и 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/243, от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380. Хотя приведенные письма посвящены порядку учета финансовой помощи при расчете налога на прибыль, их положения могут быть распространены и на расчет единого налога при упрощенке.
Если указанные условия не выполнены, то помощь от участника, в том числе учредителя или акционера, учитывайте в составе внереализационных доходов (ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ).
Доход признавайте:
- в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
- на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).
Это следует из положений пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
По вопросу учета доходов при получении имущества в безвозмездное пользование см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование.
Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера)»
Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Рекомендация: Особенности оформления и налогового учета финансовой помощи, полученной от учредителя
|
Способ получения финансовой помощи |
Варианты оформления и особенности получения финансовой помощи |
Порядок учета полученной финансовой помощи при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке |
|
|
Доля учредителя в уставном капитале организации более 50 процентов |
Доля учредителя в уставном капитале организации 50 процентов и менее |
||
|
Безвозмездное получение имущества (денежных средств) |
При безвозмездном получении имущества (денежных средств) оформите договор (соглашение) или решение общего собрания участников (учредителей) Форма договора (соглашения) законодательно не установлена. Поскольку гражданское законодательство относит безвозмездную передачу имущества к дарению, сделку оформляйте с учетом требований, установленных статьей 575 Гражданского кодекса РФ Если учредителем является гражданин или некоммерческая организация, то он может передавать безвозмездно имущество любой стоимостью без ограничения Если учредителем является коммерческая организация, то применение такого способа может повлечь гражданские риски, так как по гражданскому законодательству коммерческим организациям запрещено безвозмездно передавать имущество стоимостью более 3000 руб. (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Поэтому при возникновении судебного спора сделка может быть признана ничтожной (ст. 168 ГК РФ) Подробнее о налогообложении безвозмездно полученного имущества стоимостью более 3000 руб. см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера) |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) стоимость безвозмездно полученного имущества не учитывается при условии, что в течение года имущество (кроме денежных средств) не передавалось третьим лицам (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ) |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) стоимость безвозмездно полученного имущества учитывается в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ)* |
|
Получение имущества в безвозмездное пользование |
При получении имущества в безвозмездное пользование оформите договор ссуды (ст. 689 ГК РФ) |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) стоимость имущества, полученного в безвозмездное пользование, учитывается в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК РФ)* |
|
|
Вклад в имущество организации (ООО) |
При оказании финансовой помощи в виде вклада в имущество ООО оформите решение общего собрания участников общества Вклад в имущество участник ООО может внести, если такая обязанность предусмотрена уставом (ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников Подробнее о правомерности внесения организацией-учредителем в имущество ООО вклада стоимостью более 3000 руб. см. Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) вклад в имущество не учитывается, если в течение года имущество (кроме денежных средств) не передавалось третьим лицам (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ) |
При расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) вклад в имущество учитывается в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ). Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО* |
4. Письмо Минфина России от 17.07.2012 № 03-03-06/1/341
Налог на прибыль: безвозмездная финансовая помощь учредителя
Вопрос:
Учредитель ООО - физическое лицо, являющее одновременно индивидуальным предпринимателем, оказал безвозмездную финансовую помощь ООО путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета на расчетный счет ООО. Доля учредителя в ООО составляет 68%.
Облагается ли налогом на прибыль полученная безвозмездная финансовая помощь?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.
Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Таким образом, в случае безвозмездного перечисления денежных средств учредителем (физическим лицом), доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 процентов, объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает*.
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение
