Можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы организации на вакцинацию

368

Вопрос

Организация на УСН (доходы-расходы). За счет собст. средств организация провела вакцинацию от гриппа сотрудников предприятия, по желанию. Т.е. кто-то письменно отказался. Можно ли данный расход взять в налоговом учете и по какой статье.

Ответ

Нет, нельзя.
Согласно статьям 223, абз. 1, 10 статьи 209 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечивать лечебно-профилактическое обслуживание работников в соответствии с требованиями охраны труда. Под охраной труда понимается система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя в числе прочего лечебно-профилактические мероприятия.

 

Требования охраны труда, обязательные для исполнения организациями-работодателями, включают необходимые противоэпидемические мероприятия, в том числе вакцинацию сотрудников. Однако организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе учесть в целях налогообложения только расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на охрану труда в этом перечне не поименованы. Следовательно, расходы на вакцинацию не уменьшают объекта налогообложения по УСН.

Обращаем внимание, что есть аргументы, которые позволят организации на УСН это сделать. Эти аргументы, скорее всего, необходимо будет отстаивать в судебном порядке.  Затраты на вакцинацию сотрудников можно включить в состав расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ, ст. 346.16 НК РФ). Некоторые суды признают обоснованность таких затрат как произведенных на основании трудового (коллективного) договора (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 24 октября 2006 г. № А65-6040/2005-СА2-8, Северо-Западного округа от 1 декабря 2008 г. № А21-7038/2007). Поэтому, чтобы принимать во внимание эти аргументы необходимо включить в трудовой договор такую обязанность работодателя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в статье журнала «Российский налоговый курьер», которую Вы может найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip – версия

1. Ситуация: Можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы организации на вакцинацию (проведение профилактических прививок) сотрудников

Да, можно.

При расчете налога на прибыль расходы на вакцинацию сотрудников можно включить в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но для этого должно соблюдаться одно условие – проводя вакцинацию сотрудников, организация выполняет возложенные на нее законодательством обязанности. То есть такая вакцинация должна быть обязательной. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 1 июня 2007 г. № 03-03-06/1/357*.

О необходимости проведения на предприятиях профилактических мероприятий свидетельствует статья 11 Закона от 30 марта 1999 г. № 52-ФЗ. А также санитарно-эпидемиологические правила СП 3.12.3117-13 «Профилактика гриппа и других острых респираторных вирусных инфекций», утвержденные постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 18 ноября 2013 г. № 63.

Кроме того, о важности вакцинации сотрудников высказался и Роспотребнадзор в постановлении от 1 сентября 2004 г. № 1 (принято совместно с Главным государственным санитарным врачом). В этом документе руководителям организаций порекомендовано выделять средства на закупку противогриппозных вакцин.

Правомерность включения затрат на вакцинацию сотрудников в расходы при расчете налога на прибыль подтверждается и арбитражной практикой. Однако основания для учета таких расходов суды приводят разные:*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: АКТУАЛЬНЫЙ ВОПРОС: МОЖНО ЛИ ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ НА ВАКЦИНАЦИЮ

РАБОТНИКОВ ПРОТИВ ГРИППА?

Любой работодатель заинтересован в том, чтобы его сотрудники не болели, а работали. Поэтому осенью до начала эпидемии гриппа многие компании за свой счет проводят вакцинацию работников от этого заболевания. Как обосновать такие расходы в налоговом учете?

Примечание. "Упрощенец" не может признать расходы на вакцинацию персонала

Организация или предприниматель, применяющие "упрощенку" и выбравшие объектом налогообложения доходы минус расходы, не смогут учесть затраты на проведение вакцинации своих сотрудников против гриппа. Дело в том, что такой вид затрат не включен в перечень расходов "упрощенцев", приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Не упоминаются в нем и расходы на обеспечение нормальных условий труда и проведение мероприятий по охране труда.*

"Российский налоговый курьер", 2011, № 20

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль