В каких случаях компаниям на «упрощенке» не нужно будет платить налог на имущество

1241

Вопрос

Организация - плательщик УСНО. Имеет на балансе ОС - мебельный цех, второй участок мебельного цеха, проходную. В мебельном цехе находится приемная, кабинет директора и офис для бухгалтерии. Должны ли мы с 2015 года платить налог на имущество по данным объектам .

Ответ

C 2015 года фирмы на «упрощенке» будут платить налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ). При условии, что они попадают в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Нежилых помещений, которые согласно технической документацией предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: В каких случаях компаниям на « упрощенке » и « вмененке » не нужно будет платить налог на имущество

Новость на тему: уплата налога на имущество
Кого касается: всех фирм на УСН и ЕНВД
Источник: письмо ФНС России от 06.06.2014 № БС-4-11/10837@

C 2015 года фирмы на «упрощенке» будут платить налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ). В частности, перечислять налог придется с административно-деловых и торговых центров, а также помещений в них (ст. 378.2 НК РФ). При условии, что они попадают в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.* Подобные правила действуют и для компаний на «вмененке», но уже сейчас, начиная с 1 июля 2014 года. Подробную информацию о том, как организациям на вмененной системе налогообложения считать налог на имущество уже в этом году, читайте нашу публикацию.

Как пояснили специалисты Федеральной налоговой службы в своем письме от 06.06.2014 № БС-4-11/10837@, исчислять налог на имущество нужно только с тех объектов, которые числятся на балансе как основные средства в соответствии с правилами бухгалтерского учета. То есть используются в производственной деятельности или для сдачи в аренду, служат свыше 12 месяцев, не предназначены для перепродажи и приносят доход в будущем. При этом стоимость таких активов организации устанавливают самостоятельно в своей учетной политике для целей бухучета — лимит не может быть более 40 000 руб., но может быть меньше этого предела (п. 4 иабз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Если же вы учитываете объекты в качестве товаров или вложений во внеоборотные активы, то их не надо облагать налогом на имущество. Причем даже в том случае, если недвижимость указана в списке региональных властей, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 8, АВГУСТ 2014

2. Рекомендация : Как рассчитать налог на имущество

Базу для расчета налога на имущество обычно определяют исходя из следующих факторов:

  • среднегодовой стоимости имущества – для расчета налога за год;
  • средней стоимости имущества за I квартал, полугодие или девять месяцев – для расчета авансовых платежей.

Правда, из этого правила есть исключение. Так, по отдельным объектам недвижимости налоговую базу надо определять исходят из ее кадастровой стоимости на начало года. Согласно Налоговому кодексу так поступать нужно при расчете налога со следующей недвижимости:

  • административно-деловых и торговых центров или комплексов, а также отдельных помещений в них;
  • нежилых помещений, которые согласно технической документацией предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения;*
  • собственности иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
  • собственности иностранных организаций, которую не используют в деятельности постоянных представительств в России.

Решение о введении такого порядка принимают власти субъектов РФ и оформляют законами. Для этого предварительно утверждают результаты кадастровой оценки недвижимости – без этого принимать законы власти регионов не вправе. Более того, они должны заранее утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости, указав их кадастровые номера и адреса, по которым налог надо будет считать исходя из кадастровой стоимости. Если все это не будет сделано к 1 января, то порядок начнет действовать только со следующего года. Как же тогда считать налоговую базу текущего года? Действуйте в обычно порядке, то есть базу для расчета налога на имущество определяйте исходя из среднегодовой (средней) стоимости. Однако после вступления в силу нового порядка возврат к расчету базы по недвижимости российских организаций уже будет невозможен.

Такие правила установлены статьями 375 и 378.2 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-05-07-08/51796 и ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535.

Узнать, в каких регионах уже действует новый порядок или с какого года надо будет начать его применять и по какому имуществу, поможет таблица.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль