Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет УСН

3243

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, как попадает больничный в книгу доходов и расходов, при УСН доходы минус расходы. а также начисленный налог в ФСС, но не уплаченный, т.к. выплачен больничный за счет начисления налога. спасибо

Ответ

Исходя из вопроса, Вы применяете УСН доходы, уменьшенные на величину расходов.  В таком случае, на расходы можно отнести часть пособия, выплаченного за счет работодателя (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).  В Книге учета доходов и расходов пособие по нетрудоспособности следует записывать только в той части, которая выплачивается за счет работодателя, то есть, 3 дня. Делается это в разделе I Книги учета по графе 5. А если пособие выплачивается полностью за счет ФСС (например, при болезни ребенка сотрудника), никакие записи в Книге делать не надо. Налог с той части пособия, которая перечисляется за счет страхователя, записывают отдельной строкой — он тоже идет на расходы. Не будет также ошибкой, если показать в Книге больничные, выплаченные за счет работодателя, полностью (то есть с НДФЛ).

 

Что касается налога в ФСС, то следует отметить, что при расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета). Если Вы налог в ФСС начислили, но не оплатили, то в расходах эту сумму не учитываете и в Книгу доходов и расходов не заносите.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке)*;
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

                                                                    

Дата признания расходов

При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

  • день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
  • дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Определяя дату признания расходов при расчете единого налога, учитывайте особые правила включения в налоговую базу некоторых из них. Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Даты признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке приведены в таблице.

                                                                              

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет специальный налоговый режим

                                                                          

УСН

 

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму пособия за первые три дня болезни оплатите за счет организации и включите в расходы при расчете единого налога (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Остальную часть пособия, начисленного за счет ФСС России, в состав расходов при расчете единого налога не включайте (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, поскольку организация не несет затрат по их финансированию (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 ноября 2011 г. № 03-11-06/2/154*.

 

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Рекомендация: Даты признания отдельных доходов и расходов при расчете единого налога при упрощенке

Вид дохода / расхода

Дата признания в налоговой базе

Основание

Расходы

Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет

Дата уплаты налогов и сборов в бюджет

День погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом)

подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ*

Расходы на оплату труда

День погашения задолженности (списание денег со счета организации, выдача зарплаты из кассы)

подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ*

     

 

4. Статья: Выплаты по больничным листам не учитываются в базе по УСН

Как только работник принес больничный лист, работодатель должен выплатить всю сумму больничных за счет своих средств. А затем ФСС возместит страхователю часть расходов на пособие. Не возмещаются фондом суммы пособия за первые три дня нетрудоспособности, если заболел сам сотрудник. Эти дни, напомним, работодатель оплачивает за счет собственных средств. И в своем письме от 13.03.2013 № 03-11-11/98 Минфин России пояснил, как показывать все эти выплаты в Книге учета доходов и расходов.*

Начнем с пособия за первые три дня болезни. Эти деньги можно спокойно списать на расходы при УСН (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И значит, их нужно отразить в разделе I Книги по графе 5 (объект доходы минус расходы)* или в разделе IV Книги по графе 8 (объект доходы). А вот часть пособия, которую должен возместить Фонд соцстраха, в Книгу записывать не нужно.

Одновременно не следует показывать эти суммы и в доходах по УСН, если фонд, например, перечислит деньги на расчетный счет. Минфин подчеркивает, что такие поступления не являются экономической выгодой «упрощенца», а направлены на компенсацию ранее произведенных выплат по пособиям.

                                                                                            Журнал «Упрощенка» № 5, Май 2013

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль