Упрощенка

Включение сумм платежей по договору добровольного страхования сотрудников от несчастных случаев в состав расходов при УСН?

11 ноября 2019
2867
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Какими будут бухгалтерские проводки, если в августе 2019 г. охранная организация, применяющая УСН (доходы-расходы), заключила договор со страховой компанией на добровольное страхование от несчастных случаев части своих работников сроком на один год. По условиям договора страховой взнос уплачивается организацией единовременно в сумме 8 100 руб. Относится ли указанная оплата к расходам УСН, если да, то что будет датой признания расходов и признается ли вся сумма сразу или частями?

Ответ

Организация, применяющая УСН, может учесть в составе расходов сумму платежей по договору добровольного страхования сотрудников от несчастных случаев. Такие расходы в налоговом учете признаются в момент оплаты страхового взноса. В бухгалтерском учете страхование от несчастных случаев отражается аналогично добровольному медицинскому страхованию, при этом формируются проводки: Д 76 К51– уплачены страховые премии (взносы) на добровольное страхование, далее ежемесячно при списании страховой премии на затраты, Д 20 К 76– отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

 

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 21.03.2011 № 03-11-06/2/35

 

Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения с использованием в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по охране имущества.

В штате организации состоят сотрудники на должности охранника для осуществления указанного вида деятельности.

С 29.01.2010 вступили в силу изменения и дополнения закона РФ от 11.03.92 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации". Часть вторая ст.19 закона изложена в новой редакции: "Граждане, занимающиеся частной охранной деятельностью, подлежат страхованию на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг в порядке, установленном законодательством РФ. Указанное страхование граждан, занимающихся частной охранной деятельностью, осуществляется за счет средств соответствующей охранной организации и включается в состав ее затрат".

Просим разъяснить, вправе ли мы учитывать при исчислении единого налога расходы по договору коллективного страхования от несчастных случаев сотрудников охранной организации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо в отношении отнесения к расходам сумм по добровольному страхованию жизни и здоровья сотрудников организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.

При определении налоговой базы налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса в качестве принимаемых расходов предусмотрены расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 346_16 Кодекса определено, что расходы, указанные в подпункте 6 пункта 1 названной статьи, принимаются для целей налогообложения применительно к порядку, предусмотренному статьей 255 Кодекса для исчисления налога на прибыль организаций.

Согласно пункту 16 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.*

Согласно положениям статьи 19 Закона Российской Федерации от 11 марта 1992 года N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" граждане, занимающиеся частной охранной деятельностью, подлежат страхованию на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Указанное страхование граждан, занимающихся частной охранной деятельностью, осуществляется за счет средств соответствующей охранной организации и включается в состав ее затрат.

Таким образом, налогоплательщик, занимающийся частной детективной и охранной деятельностью, вправе учесть сумму платежей (взносов) по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.*

При этом следует учитывать, что согласно абзацу 11 пункта 16 статьи 255 Кодекса взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.»

 


 

 

 

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.