Расчет взносов на обязательное социальное страхование

1788

Вопрос

При составлении отчета в ФСС, возникло превышение базы. Начисление нужно проводить за минусом разницы или учитывать полную сумму?

Ответ

Для взносов установлен лимит в 624 000 руб. Если выплаты в течение года в пользу конкретного человека превышают данную сумму, то с превышения не надо начислять взносы в части ФСС. Но, несмотря на это правило, в таблице 3 по строке 1 отразите все суммы, которые вы начислили в пользу сотрудника. Даже если они превысили порог в 624 000 руб. Затем по строке 2 таблицы 3 покажите выплаты, не облагаемые страховыми взносами. Далее по строке 3 таблицы 3 приведите суммы, которые вышли за рамки лимита. И по строке 4 таблицы 3 рассчитайте величину, на которую нужно начислять взносы.

 

Что касается взносов на травматизм, то предельная база по ним не установлена (Федеральный закон от 08.12.2010 № 348-ФЗ). Поэтому сумму выплат, превышающую 624 000 руб., в разделе II отдельно показывать не надо.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС)

                                                                              

Порядок заполнения

Правила заполнения формы-4 ФСС прописаны в Порядке, утвержденном приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н. Во многом они совпадают с правилами, которые установлены для налоговой отчетности*.

В составе формы-4 ФСС обязательно нужно заполнить титульный лист, таблицы 1 и 3 раздела I, таблицы 6, 7, 10 раздела II. Остальные таблицы – только если есть данные, которые необходимо отразить.

Это следует из положений пункта 2 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

В верхней части формы на каждой странице укажите регистрационный номер страхователя. Возьмите его из уведомления, которое территориальный орган ФСС России выдал при регистрации. В дополнительных ячейках отразите номер обособленного подразделения. Если у организации нет обособленных подразделений, то проставьте прочерки.

В поле «Код подчиненности» укажите код территориального органа ФСС России, в котором зарегистрирован страхователь. Такой код состоит из пяти знаков, первые четыре из которых соответствуют коду территориального органа ФСС России. Пятый знак характеризует страхователя: организациям по месту нахождения обособленных подразделений соответствует цифра 2, гражданам – 3 (п. 20 приказа Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н). Код подчиненности можно найти в уведомлении, которое выдало территориальное отделение ФСС России при регистрации.

Таблицы формы-4 ФСС, в которых вы отражаете денежные показатели (размеры выплат, суммы взносов и т. п.), заполняйте в рублях и копейках. Такой порядок предусмотрен самой формой отчета*.

 

Раздел I

В разделе I отразите данные, связанные с расчетами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В поле «Код по ОКВЭД» укажите основной код вида экономической деятельности. Посмотрите его в выписке из ЕГРЮЛ или определите самостоятельно с помощью классификатора ОКВЭД.

В таблице 1 приведите сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о состоянии расчетов организации с ФСС России на начало и конец отчетного периода.

По строке 1 отразите сумму задолженности по страховым взносам, которая имелась у страхователя на начало расчетного периода. Сумма должна равняться показателю строки 19 аналогичной таблицы расчета за предыдущий год.

По строке 2 укажите сумму страховых взносов, которая должна быть исчислена с начала расчетного периода. Эта сумма должна быть уплачена в территориальное отделение ФСС России*.

По строке 8 отразите итоговый показатель. Его вы получите, сложив строки с 1 по 7 данной таблицы.

 

Строку 9 заполните только в случае, если у ФСС России есть перед вами задолженность.

По строке 15 укажите расходы на цели обязательного социального страхования, которые были понесены с начала расчетного периода, с разбивкой по месяцам. Данный показатель должен соответствовать показателю строки 12 таблицы 2 формы-4 ФСС (п. 7.13 приказа Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н).

Суммы страховых взносов, которые были перечислены в ФСС России, отразите по строке 16.*

По строке 18 отразите итоговую сумму, определите ее, сложив строки 12, 15, 16 и 17.

По строке 19 укажите задолженность перед ФСС России на конец отчетного (расчетного) периода.

 

Таблица 3

В таблице 3 рассчитайте базу для начисления страховых взносов. При этом укажите совокупный доход сотрудников за отчетный период, а также сумму выплат, не облагаемых страховыми взносами.

Информацию о доходах сотрудников и необлагаемых выплатах формируйте по данным бухучета. Кроме того, можно использовать сведения, отраженные в индивидуальных карточках.

По строке 1 таблицы 3 отразите выплаты, которые начислены гражданам нарастающим итогом с начала года.

По строке 2 отразите суммы, которые не облагаются страховыми взносами. Полный перечень таких сумм указан в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ*.

По строке 4 укажите базу для начисления страховых взносов. Определить ее можно, если вычесть из строки 1 строки 2 и 3 данной таблицы*.

 

Таблица 6

В графе 3 строки 1 таблицы 6 укажите расчетную базу для начисления взносов, то есть общую сумму выплат, облагаемых страховыми взносами, рассчитанную нарастающим итогом с начала года. В графе 4 строки 1 из этой суммы выделите выплаты в пользу инвалидов. В графе 5 строки 1 укажите размер выплат, которые страховыми взносами не облагаются.

По строке 2 таблицы 6 укажите размер выплат за последние три месяца отчетного периода. По строкам 3–5 приведите помесячную разбивку этого показателя. Графы 3–5 строки 2 заполняйте в том же порядке, как и графы 3–5 строки 1.

В графе 6 укажите размер страхового тарифа, установленный для организации или для ее обособленного подразделения.

Если организация имеет право на скидку к тарифу страховых взносов, укажите процент скидки в графе 7.

Если организация применяет надбавку к тарифу страховых взносов, в графе 8 укажите дату приказа территориального отделения ФСС России об установлении надбавки. В графе 9 укажите процент надбавки.

В графе 10 отразите итоговый тариф страховых взносов с учетом скидки или надбавки. Значение тарифа округлите до двух десятичных знаков после запятой (например, 0,25).

Такие правила установлены пунктами 29–29.8 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н*.

 

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Статья: Из-за чего бывает путаница в форме-4 ФСС за 9 месяцев

Форму-4 ФСС за 9 месяцев надо сдать не позднее 15 октября.

В первую очередь при проверке формы-4 ФСС сотрудники фонда проверяют суммы облагаемых выплат. Ведь именно от них зависит расчет итоговой суммы взносов. И хотя законодательство по этому вопросу не изменилось, мы рекомендуем в отчетности за 9 месяцев перепроверить, какие выплаты вы включили в облагаемые.

Во-первых, потому что недавно вышли разъяснения о том, что страховые взносы надо рассчитывать практически со всех доходов работников за редким исключением (письмо ФСС РФ от 29 июля 2014 г. № 17-03-10/08-2786П). Во-вторых, сейчас наступает как раз тот период, когда зарплата некоторых работников может превысить лимит в 624 000 руб. А от этого зависит, сможет ли ваша компания не перечислять обычные взносы в соцстрах и, следовательно, не переплачивать*.

Крайний срок сдачи отчетности и по обычным взносам, и по взносам на травматизм прежний — 15 октября. Бланк тот же (утв. приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н). А вот порядок расчета взносов (обычных и на травматизм) и их отражения в форме-4 ФСС разный. Эта статья поможет вам ничего не перепутать.

Общая сумма выплат сотрудникам

Обычные взносы. Общую сумму выплат, которую компания начислила работникам за период с января по сентябрь, надо отразить по строке 1 таблицы 3 расчета. А точнее, здесь отражают все те суммы, которые являются объектом обложения взносами на случай материнства в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Это выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров*.

Чиновники считают, что если компания заключила с человеком трудовой договор, то любые выплаты в его пользу считаются начисленными в рамках трудовых отношений (письмо ФСС РФ от 29 июля 2014 г. № 17-03-10/08-2786П). Поэтому безопаснее отражать в расчете все выплаты, которые вы начисляете сотрудникам. Даже если они напрямую не связаны с результатами их трудовой деятельности.

Взносы на травматизм. В разделе II, в котором определяют взносы от несчастных случаев, общую сумму выплат не отражают.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Обычные взносы. Специалисты ФСС России настаивают: не платить взносы можно лишь с тех сумм, которые есть в льготном перечне. Такие выплаты перечислены в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Например, материальная помощь при рождении ребенка в пределах 50 000 руб. Кроме того, от взносов в части ФСС освобождены вознаграждения по гражданско-правовым договорам и зарплата временно пребывающих иностранных работников. Общую сумму выплат, поименованных в статье 9, надо отразить по строке 2 таблицы 3.

Взносы на травматизм. Сумму выплат, которые не облагаются взносами на травматизм, надо отразить в столбце 5 таблицы 6 расчета. Перечень таких выплат содержит статья 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В этот перечень не входят выплаты в пользу временно пребывающих в России иностранных работников. То есть взносы на травматизм с таких выплат надо начислять. Хотя обычные взносы не надо. Еще одно отличие — с выплат в рамках гражданско-правовых договоров обычные взносы не платят. А вот условие об уплате работодателем взносов на травматизм может быть предусмотрено в договоре подряда (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ)*.

Компании доказывают, что соцпакеты взносами не облагаются

По общему правилу страховые взносы надо платить с выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений. Причем, как считают чиновники из ФСС, исключений для сумм, напрямую не связанных с результатами труда сотрудников, в законодательстве не предусмотрено. Но с этим не соглашаются судьи. Так, по мнению многих судей, если выплаты не зависят от того, как работает сотрудник, то платить взносы не надо. Например, с единовременной помощи одиноким родителям, компенсаций стоимости медицинских расходов, дополнительных услуг в аэропорту во время служебной командировки (постановления ФАС Северо-Западного округа от 3 декабря 2013 г. по делу № А56-76836/2012, Поволжского округа от 27 января 2014 г. по делу № А65-10641/2013).

Выплаты, превышающие лимит

Важная деталь

Взносы от несчастных случаев продолжают начислять, даже если выплаты работнику превысили 624 000 руб. с начала года. Тогда как обычные взносы в ФСС РФ можно уже не платить.

Обычные взносы. Если сумма выплат по каким-то работникам с начала года составила более 624 000 руб., то с превышения не надо начислять взносы в части ФСС. Сумму выплат сверх норматива надо отразить по строке 3 таблицы 3*.

Взносы на травматизм. А вот по взносам от несчастных случаев не предусмотрено такого норматива. Поэтому сумму выплат, превышающую 624 000 руб., в разделе II отдельно показывать не надо*.

База для расчета взносов

Обычные взносы. Выплаты, которые облагаются страховыми взносами от временной нетрудоспособности, надо отражать по строке 4 таблицы 3 формы-4 ФСС. Причем эту сумму определяют в отчетности расчетным способом. Для этого возьмите все выплаты в пользу работников, которые компания начислила в отчетном периоде (строка 1 этой же таблицы). Затем вычтите из этой суммы выплаты, освобожденные от взносов (строка 2 таблицы 3), и суммы, превышающие лимит (строка 3 этой же таблицы). Итоговая сумма страховых взносов по временной нетрудоспособности, начисленных за 9 месяцев, будет равна значению по строке 4, умноженному на тариф взносов. Начисленные взносы заносят в строку 2 таблицы 1*.

Взносы на травматизм. А вот выплаты, которые облагаются взносами от несчастных случаев, надо определить сразу же — по данным бухучета. Эту сумму отражают в графе 3 таблицы 6*.

 

                                                                                                     Журнал «Главбух» № 19, Октябрь 2014

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль