Как учитывать автомобиль при лизинге?

1835

Вопрос

Какую дату брать для отсчета трехлетнего срока для продажи автомобиля, купленного в лизинг — дату начала учета расходов, или дату окончания расходов?

Ответ

Согласно абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения 3 лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Данная норма устанавливает обязанность по пересчету налоговой базы в случае реализации (передачи) основных средств до истечения определенного срока, если в расходах налогоплательщика были учтены расходы на приобретение основных средств.
При этом расходы на приобретение основных средств налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в порядке, установленном п. п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ.
Налоговый кодекс РФ не уточняет, какую дату (начала или окончания списания затрат) следует считать моментом учета расходов. Существующие разъяснения Минфина России косвенно подтверждают, что моментом учета расходов является дата начала их списания (Письмо от 30.06.2009 № 03-11-06/2/113)
В течение срока действия договора лизинга лизингополучатель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учитывает при налогообложении лизинговые платежи в расходах на основании подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данные платежи не являются расходами на приобретение основных средств.
При выкупе организация-лизингополучатель получает право собственности на объект лизинга. Стоимость приобретения такого объекта формирует согласованная сторонами договора выкупная стоимость. Стоимость основных средств, полученных по договорам лизинга, может быть учтена в отчетном периоде перехода права собственности на эти основные средства. По мнению Минфина России, до перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучатель не сможет признать уплаченную сумму выкупной стоимости в качестве расходов на приобретение основных средств согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Такое разъяснение приведено в Письме Минфина России от 25 марта 2005 г. № 03-03-02-04/1/88.
Таким образом, объект лизинга стал основным средством, только после учета выкупной стоимости и перевода в собственность компании, а это ноябрь 2013 года. Поэтому, чтобы не пересчитывать базу продать это имущество можно не ранее 2017 года.
При реализации выручку о реализации ОС нужно будет учесть в доходах при УСН, никаких иных налогов не возникает.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль