Как учесть расходы на подготовку здания к аренде?

409

Вопрос

Предприниматель на УСН объектом доходы минус расходы проводит реконструкцию здания, используемого в предпринимательской деятельности для последующей сдачи в аренду. Как учесть коммунальные услуги в бухгалтерском, налоговом учете реконструируемого объекта ОС до его сдачи в аренду?

Ответ

Эксплуатационные расходы не относятся ни к затратам на приобретение основного средства, ни к затратам на его сооружение или изготовление, ни к затратам на доведение имущества до состояния, пригодного для использования. В то же время они экономически обоснованны, поскольку направлены на содержание здания, которое будет приносить доход в будущем. Поэтому организация вправе признать данные расходы единовременно как материальные (ст. 254 НК РФ).
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может учесть в составе материальных расходов, предусмотренных подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса, расходы по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг при условии их фактической оплаты и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
Однако при отнесении на расходы указанных затрат необходимо учитывать, что в составе материальных расходов, предусмотренных подп. 5 п. 1 ст. 254 Кодекса, можно учесть только часть затрат по оплате коммунальных расходов, а именно расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, которые расходуются на технологические цели. Указанные расходы должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть они должны быть произведены (понесены) налогоплательщиком и направлены на получение дохода.
Но нужно учитывать, что есть письмо Минфина от 10.02.2006 № 03-11-04/2/35, в котором он заявляет, что расходы на оплату коммунальных услуг реконструируемого здания не включаются в расходы при исчислении налогооблагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, т.к. расходы на реконструкцию не относятся к технологическим и не направлены на получение доходов.
Новых разъяснений по данному вопросу не было, поэтому организации в случае спора с налоговой , нужно будет обосновать экономическую обоснованность затрат, по нашему мнению, обоснованием является будущая сдача здания в аренду, а значит будущее получение доходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль