Как уменьшать ЕНВД и налог по УСН на страховые взносы при совмещении спецрежимов?

2587

Вопрос

Организация совмещает ЕНВД и УСН (объект доходы). Часть работников задействована на двух спецрежимах. Доходы по двум спецрежимам определяются нарастающим итогом с начала года. Приведите пример учета страховых взносов.

Ответ

ЕНВД и УСН (доходы) уменьшаются на вычет в размере уплаченных страховых взносов и больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ). И если указанные суммы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности, их нужно распределять пропорционально доле доходов, полученных в рамках каждого спецрежима.
После распределения общие взносы и пособия, приходящиеся на «упрощенную» деятельность, включаются в вычет по единому налогу по УСН. А остальные — в вычет по ЕНВД.
Нужно учитывать, что на ЕНВД налоговый период — квартал, а суммы рассчитываются с начала года. Значит, из результата расчета сначала нужно вычесть ту величину вычета, которая уже была начислена ранее. Например, из результата по итогам полугодия надо вычесть сумму за I квартал. И лишь разницу включать в вычет по ЕНВД текущего квартала.

Пример учета страховых взносов и пособий при совмещении ЕНВД и УСН с объектом «доходы»

ООО «Ромашка» совмещает ЕНВД и УСН с объектом «доходы». Поступления компании за 2013 года нарастающим итогом с начала года составляют:
Доходы ООО "Ромашка" за 2013 год, руб.
────────────────────────────────────────────────────────────────
   Период         Доходы от        Доходы от «вмененной»   Итого доходов
             деятельности на УСН       деятельности
────────────────────────────────────────────────────────────────
I квартал          200 000                130 000              330 000
────────────────────────────────────────────────────────────────
6 месяцев          530 000                390 000              920 000
────────────────────────────────────────────────────────────────
9 месяцев          880 000                820 000            1 700 000
────────────────────────────────────────────────────────────────
Год                   1 200 000              1 150 000            2 350 000
────────────────────────────────────────────────────────────────
Общие страховые взносы и больничные пособия, подлежащие распределению, итого с начала года нарастающим итогом составляют:
  • за I квартал — 7 000 руб.;
  • 6 месяцев — 16 000 руб.;
  • 9 месяцев — 25 000 руб.;
  • год — 36 000 руб.
Коэффициент распределения общих взносов и пособий за каждый период и их  доля по каждому спецрежиму составляет:
────────────────────────────────────────────────────────────────
   Период          Данные для расчета            Данные по «вмененной»
                     «упрощенного» налога               деятельности
────────────────────────────────────────────────────────────────
Коэффициент распределения общих расходов
────────────────────────────────────────────────────────────────
I квартал    0,61 (200 000 : 330 000)        0,39 (130 000 : 330 000)
────────────────────────────────────────────────────────────────
6 месяцев  0,58 (530 000 : 920 000)      0,42 (390 000 : 920 000)
────────────────────────────────────────────────────────────────
9 месяцев  0,52 (880 000 : 1 700 000)       0,48 (820 000 : 1 700 000)
────────────────────────────────────────────────────────────────
Год             0,51 (1 200 000 : 2 350 000)    0,49 (1 150 000 : 2 350 000)
────────────────────────────────────────────────────────────────
Сумма общих взносов и пособий по спецрежимам, руб.
────────────────────────────────────────────────────────────────
I квартал    4 270 (7 000 x 0,61)               2 730 (7 000 x 0,39)
────────────────────────────────────────────────────────────────
6 месяцев  9 280 (16 000 x 0,58)             6 720 (16 000 x 0,42)
────────────────────────────────────────────────────────────────
9 месяцев  13 000 (25 000 x 0,52)          12 000 (25 000 x 0,48)
────────────────────────────────────────────────────────────────
Год            18 360 (36 000 x 0,51)            17 640 (36 000 x 0,49)
────────────────────────────────────────────────────────────────
Бухгалтер ООО «Ромашка» включил в вычет по «упрощенному» налогу:
  • по итогам I квартала — 4270 руб.;
  • 6 месяцев — 9280 руб.;
  • 9 месяцев — 13 000 руб.;
  • года — 18 360 руб.
В вычет по ЕНВД бухгалтер отнес:
  • по итогам I квартала — 2730 руб.;
  • II квартала — 3990 руб. (6720 руб. — 2730 руб.);
  • III квартала — 6280 руб. (13 000 руб. — 6720 руб.);
  • IV квартала — 4640 руб. (17 640 руб. — 13 000 руб.).
Итоговый размер каждого вычета будет зависеть от величины соответствующего налога. Так как и при УСН «доходы», и при ЕНВД налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия не более чем на 50%.
Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль