Переводится ли на ЕНВД деятельность по продаже товаров госучреждениям

724

Вопрос

Предприниматель на ЕНВД занимается розничной торговлей музыкальными инструментами. В 2010, 2011, 2012 годах он совершал сделки с государственными учреждениями и эти учреждения являлись конечными потребителями. Попадают ли эти сделки под ЕНВД или с них нужно платить налог по УСН?

Ответ

Для применения ЕНВД по розничной торговле налогоплательщику прежде всего необходимо верно квалифицировать, в рамках какого договора им реализуются товары — поставки или купли-продажи.
По мнению контролирующих органов, к отношениям по продаже товаров для муниципальных или государственных нужд применяются положения о договоре поставки в соответствии с пунктом 2 статьи 525 ГК РФ.
В отличие от договора розничной купли-продажи, договор поставки по муниципальному контракту, а также по гражданско-правовому договору бюджетного учреждения не носит признаков публичности, указанных в статье 426 ГК РФ. Согласно Федеральному закону от 21.07.2005 № 94-ФЗ  такие договоры заключаются в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям (иными словами, речь идет не совсем о договоре купли-продажи).
Таким образом, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. А раз так, то ЕНВД она не облагается (письма Минфина от 10.10.2011 № 03-11-11/257 и ФНС России от 30.12.2011 № ЕД-4-3/22628@) и подлежит налогообложению в общем порядке (т. е. необходимо заплатить НДФЛ и НДС), или если предприниматель совмещает ЕНВД и УСН, то в рамках УСН.
Но нужно учитывать, что если деятельность связана с продажей товаров бюджетным организациям (муниципальным учреждениям) исключительно в рамках договоров розничной купли-продажи, а не по государственным контрактам, то эта деятельно может быть переведена на уплату ЕНВД (письмо Минфина России от 04.03.2011 № 03-11-11/49).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль