Как предпринимателю уменьшать налог по УСН на страховые взносы

558

Вопрос

Предприниматель на УСН (объект доходы) в I квартале 2013 года работал один. Во II квартале у него были работники. А с III квартала он опять стал работать в одиночку. Как предпринимателю поставить в вычет по УСН страховые вносы?

Ответ

Налоговым периодом по УСН признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
В письме от 13.05.2013 № 03-11-11/158 эксперты Минфина указали, что с того налогового (отчетного) периода, с которого предприниматели начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, они утрачивают право уменьшать сумму исчисленного единого налога (авансовых платежей по нему) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. При этом вновь такое право ими может быть приобретено только с начала налогового (отчетного) периода, следующего за тем, в котором они расстались со своими работниками.
Вместе с тем в письме от 01.07.2013 № 03-11-11/24966 чиновники пришли к выводу, что если выплаты работникам предприниматель производит лишь с середины года, например с июня 2013 года, то ограничение по сумме вычета вступает в силу лишь при расчете налога соответственно за отчетные периоды — полугодие, 9 месяцев, а также за налоговый период.
Таким образом,  в вашей ситуации, если следовать текущим разъяснениям Минфина, можно уменьшить на 100% процентов авансовый платеж по налогу только за I квартал, а с полугодия и до конца года применять ограничение 50%. Но нужно учитывать, что налоговые органы вообще могут указать на то, что налоговый период по УСН календарный год, следовательно, даже если в каком-то квартале были выплаты физлицам, все равно весь год нужно применять ограничение 50%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль