• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН с момента регистрации. С 1 января 2010 года сменил объект налогообложения доходы на доходы, уменьшенные на расходы. Деятельность — строительство новых жилых домов с последующей продажей квартир и покупка недо

Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН с момента регистрации. С 1 января 2010 года сменил объект налогообложения доходы на доходы, уменьшенные на расходы. Деятельность — строительство новых жилых домов с последующей продажей квартир и покупка недо

953

Вопрос

Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН с момента регистрации. С 1 января 2010 года сменил объект налогообложения доходы на доходы, уменьшенные на расходы. Деятельность — строительство новых жилых домов с последующей продажей квартир и покупка недостроенных жилых домов, их достройка и последующая продажа квартир. Вопросы такие.
1. Когда можно отнести к расходам закупку стройматериалов и оплату строительных услуг: после их оплаты или после реализации квартир?
2. В 2009 году был уплачен аванс за недостроенный многоквартирный жилой дом. Основной договор купли-продажи заключен уже в 2010 году. Можно ли отнести к затратам покупку этого недостроенного дома после реализации квартир уже в период применения УСН с объектом доходы минус расходы?
3. ИП использует личный легковой автомобиль для служебных поездок. Может ли он, кроме компенсации за использование авто, отнести к расходам стоимость ОСАГО?

Ответ

Ответим на все вопросы по порядку.

1. «Упрощенцы» имеют право учитывать в расходах стоимость сырья и материалов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ подобные расходы учитываются сразу после оплаты. Стройматериалы вы используете в предпринимательской деятельности — строительстве домов. Поэтому расходы на их покупку вы имеете право списать сразу после оплаты. Аналогично учитывается в расходах и стоимость услуг подрядных организаций, которые вы привлекаете к строительству.

2. Чтобы ответить на этот вопрос, нужно определить, чем для вас является приобретенный недостроенный дом. Согласно определению, данному в пункте 3 статьи 38 НК РФ, товаром называется имущество, предназначенное для продажи. Вы же занимаетесь не только продажей, но и достройкой, поэтому дом для вас будет своего рода полуфабрикатом, то есть учитывать его стоимость следует как материальный расход (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ). Как уже упоминалось, материальные расходы учитываются сразу после приобретения и оплаты, так что дожидаться продажи квартир в достроенном доме вовсе не обязательно. Отметим, что согласно пункту 4 статьи 346.17 НК РФ при смене объекта налогообложения расходы, относящиеся к периоду, когда объектом были доходы, не учитываются. Но если вы заключили договор купли-продажи недостроенного дома уже при УСН с объектом доходы минус расходы, это правило на вас не распространяется.

3. Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцы» вправе учитывать в расходах компенсации, выплаченные работникам за использование ими личного транспорта в служебных целях. Однако к индивидуальным предпринимателям эти расходы отношения не имеют, так как индивидуальные предприниматели не являются наемными работниками и сами себе компенсации не выплачивают. Если же вы используете личный автомобиль в предпринимательской деятельности, то в расходах имеете право учесть не компенсацию, а понесенные расходы на его содержание (стоимость топлива, масел и т. п.). При этом осуществление, оплату расходов и использование автомобиля в предпринимательских целях необходимо документально подтвердить. Рекомендуем также оформлять путевые листы, в которых были бы отражены маршруты (хотя бы один раз в месяц). Что же касается стоимости ОСАГО, то ее можно учесть в расходах согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, поскольку автомобиль используется в предпринимательской деятельности.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль