• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Помогите, пожалуйста, разобраться в нашей ситуации. Организация перешла на УСН с 2012 года. НДС с полученных до перехода на «упрощенку» авансов перечислен в бюджет. Авансы не возвращались покупателям. Какой размер дохода нужно указать в Книге учета доходо

Помогите, пожалуйста, разобраться в нашей ситуации. Организация перешла на УСН с 2012 года. НДС с полученных до перехода на «упрощенку» авансов перечислен в бюджет. Авансы не возвращались покупателям. Какой размер дохода нужно указать в Книге учета доходо

764

Вопрос

Помогите, пожалуйста, разобраться в нашей ситуации. Организация перешла на УСН с 2012 года. НДС с полученных до перехода на «упрощенку» авансов перечислен в бюджет. Авансы не возвращались покупателям. Какой размер дохода нужно указать в Книге учета доходов и расходов на дату перехода на УСН: сумму авансов с НДС или без НДС? А как будет в бухгалтерском учете? Можно ли списать сумму НДС с авансов полученных в прочие расходы (на счет 91-2)?

Ответ

Помогите, пожалуйста, разобраться в нашей ситуации. Организация перешла на УСН с 2012 года. НДС с полученных до перехода на «упрощенку» авансов перечислен в бюджет. Авансы не возвращались покупателям. Какой размер дохода нужно указать в Книге учета доходов и расходов на дату перехода на УСН: сумму авансов с НДС или без НДС? А как будет в бухгалтерском учете? Можно ли списать сумму НДС с авансов полученных в прочие расходы (на счет 91-2)?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ организации, перешедшие на УСН с общего режима с использованием метода начисления, обязаны включить в налоговую базу по налогу при УСН на дату перехода сумму денежных средств, полученных до перехода по договорам, исполнение которых будет осуществляться при УСН. При этом будущие «упрощенцы» в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН имеют право принять к вычету НДС, ранее начисленный с авансов по договорам, которые будут исполнены при УСН, если они внесут соответствующие изменения в договоры и вернут суммы налога покупателям и заказчикам (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Насколько ясно из вашего вопроса, НДС с авансов покупателям или заказчикам вы не возвращали. Поэтому на вычет по этому налогу ваша организация права не имеет. А вот ответ на вопрос, включать ли в доходы перечисленный в бюджет НДС, является спорным.

Итак, в случае возврата покупателю НДС, начисленного на аванс, до перехода в доходы при упрощенной системе включается только оставшаяся часть предоплаты (без налога). Но как быть, если перерасчет не совершен? Какую брать величину — с НДС или без (ведь налог уплачен в бюджет)?

Обратимся к Налоговому кодексу. Фраза о том, что в доходах следует отражать суммы, полученные до перехода на упрощенную систему (подп. 1 п. 1 ст. 346.25), скорее указывает на необходимость учета НДС. Наверняка то же самое станут утверждать налоговые инспекторы. Можно возразить, что доходы — это экономическая выгода в денежной или материальной форме (ст. 41), а НДС, взимаемый с покупателя и перечисляемый в бюджет, ею не является. Но этот довод вряд ли удовлетворит налоговую инспекцию, и, не включив в доходы часть аванса, равную НДС, придется разбираться в суде.

Теперь о бухгалтерском учете. При получении аванса вы должны были сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 — получен аванс от покупателя или заказчика;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68-2 — начислен НДС.

После перехода на УСН сумму начисленного и не принятого к вычету НДС вам действительно нужно будет включить в прочие расходы:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62 — учтен в составе прочих расходов НДС, не принятый к вычету с авансов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль