Как учесть расходы на корпоративное мероприятие

217

Вопрос

В ближайшем будущем, организация с общей системой налогообложения, собирается проводить корпоративное мероприятие. Компания будет заключать договор "О реализации туристического продукта"(договор будет заключен как туристический продукт. Заказчик - туристическая компания). В договоре указано: Кто обязуется оплатить, общая численность человек на мероприятии, сумма всех затрат, расчет бюджета на одного человека. При заключении такого договора по корпоративному мероприятию: Каковы налоговые риски; Когда такой договор предоставляется;Форма заполнения договораНе потребует ли НДФЛ; Как законным путем оптимизировать налоги по данному вопросу.

Ответ

Если организация оплачивает тур для сотрудников, то турфирма должна заключить с ней договор о реализации туристского продукта. Заказчиком в данном случае будет выступать юридическое лицо, туристами – его сотрудники. В текст договора, заключаемого с организацией, можно включить согласие на передачу личных данных сотрудников третьим лицам, указав на обязательное использование турфирмой личных данных исключительно для выполнения условий договора о реализации туристского продукта.

Расходы на проведение корпоративного мероприятия при расчете налога на прибыль не учитывайте, поскольку они не соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Принять к вычету «входной» НДС со стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных для проведения корпоратива, организация также не сможет. Дело в том, что указанные товары не используются в деятельности, облагаемой НДС.

Сотрудники, участвующие в корпоративном мероприятии, получают доход в натуральной форме (например, оплата проезда и проживания сотрудника). Значит, организация обязана удержать у них НДФЛ и перечислить его в бюджет. Чтобы рассчитать сумму налога, прежде всего необходимо определить доход каждого сотрудника.

В случае, если невозможно персонифицировать доходы (например, питание, напитки, развлекательные мероприятия), то у сотрудников не возникает облагаемого НДФЛ дохода, а у организации не появляется обязанности по расчету и удержанию этого налога.

Аналогичный подход актуален и для страховых взносов в фонды. Если нельзя оценить доход, полученный каждым работником в отдельности, взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, включая взносы на травматизм, не начисляют.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:ТОП-7 наиболее рискованных в налоговом плане составляющих соцпакета

2. Корпоративные мероприятия, полностью финансируемые работодателем (празднование Нового года, 8 Марта, дня создания компании и т. п.)

Другой очень распространенный элемент соцпакета — проведение для сотрудников корпоративных мероприятий. Сергей Соловьев, налоговый консультант аудиторско-консалтинговой компании, назвал следующие негативные последствия включения этой составляющей в соцпакет: невозможность для компании признать расходы на проведение корпоратива и принять к вычету «входной» НДС, а также необходимость определять доход каждого работника, участвовавшего в мероприятии. Персонификация доходов нужна для начисления страховых взносов в фонды и удержания НДФЛ.

Ирина Боровская пояснила, что расходы на проведение корпоративных мероприятий при расчете налога на прибыль не учитываются, поскольку не соответствуют критериям статьи 252 НК РФ. Такого же мнения придерживаются и проверяющие, и суды (письмо Минфина России от 11.09.06 № 03-03-04/2/206 и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.13 № А67-7663/2012).*

Наталья Шамонова, аудитор ООО «Группа Финансы», считает, что замаскировать затраты на проведение корпоративного мероприятия под представительские расходы также вряд ли получится. Ведь представительскими являются те расходы, которые связаны с обслуживанием представителей других организаций, а не сотрудников своей. Более того, к представительским не относятся расходы на организацию развлечений и отдыха (абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ и письмо Минфина России от 01.12.11 № 03-03-06/1/796).

Итак, безопаснее осуществлять расходы на проведение корпоративных мероприятий за счет чистой прибыли. Однако в этом случае организация не сможет принять к вычету «входной» НДС со стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных для проведения корпоратива. Это подчеркнула Ася Далакова, бухгалтер, ассистент кафедры менеджмента МГТУ МИРЭА. Дело в том, что указанные товары не используются в деятельности, облагаемой НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).*

Сергей Соловьев отметил, что сотрудники, участвующие в корпоративных мероприятиях, получают доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). Значит, организация обязана удержать у них НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Чтобы рассчитать сумму налога, ей прежде всего необходимо определить доход каждого работника. Сделать это можно не всегда, так как нельзя достоверно оценить, на какую сумму сотрудник поел на фуршете и на сколько он развлекся.*

Минфин России наконец-то согласился, что если невозможно персонифицировать доходы, то у сотрудников не возникает облагаемого НДФЛ дохода, а у организации не появляется обязанности по расчету и удержанию этого налога (письма от 03.04.13 № 03-04-05/6-333, от 06.03.13 № 03-04-06/6715 и от 30.01.13 № 03-04-06/6-29).

Аналогичный подход актуален и для страховых взносов в фонды. Если нельзя оценить доход, полученный каждым работником в отдельности, взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, включая взносы на травматизм, не начисляют. Хотя в этом случае не исключены претензии проверяющих из фондов.*

Впрочем, Дина Сизенко полагает, что страховые взносы в фонды можно не начислять, поскольку проведение корпоративного мероприятия непосредственно не связано с выполнением работниками их трудовых обязанностей (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Такого же мнения придерживается Минтруд России (п. 4 письма от 24.05.13 № 14-1-1061). Ведомство считает, что расходы организации на проведение корпоративов не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников и, значит, не включаются в базу для начисления страховых взносов.

2. Статья:Оплату поездок на корпоративные мероприятия все-таки нужно облагать НДФЛ

Документ: письмо Минфина России от 08.11.2013 № 03-04-06/47861*

Что нового: возмещаемые сотрудникам расходы на поездки сотрудников для участия в спортивных соревнованиях и творческих конкурсах нужно облагать НДФЛ.

Минфин России изменил свое мнение, высказанное в письме от 31.10.2013 № 03-04-06/46618, и теперь утверждает, что поездки сотрудников для участия в корпоративных мероприятиях не предполагают выполнения ими работ, предоставления услуг в рамках гражданско-правовых договоров о безвозмездном оказании услуг в качестве добровольцев.

Цель поездки сотрудников, участвующих в соревнованиях и конкурсах, не соответствует критериям благотворительной деятельности.

Действие пункта 3.1 статьи 217 Налогового кодекса на суммы возмещения расходов сотрудников по проезду, проживанию и питанию, связанных с участием в этих мероприятиях, не распространяется. Они облагаются НДФЛ в общем порядке.*

3. Статья:Договор с организацией на поездку ее сотрудников

Турфирма работает на «упрощенке» (объект «доходы»). Организация заказывает и оплачивает тур для своих сотрудников по России. В тур включаются перелет, проживание, экскурсионное обслуживание, питание. Какой договор необходимо заключить с организацией? Как правильно оформить согласие туристов на обработку персональных данных?

 

Если организация оплачивает тур для сотрудников, то турфирма должна заключить с ней договор о реализации туристского продукта. Заказчиком в данном случае будет выступать юридическое лицо, туристами – его сотрудники.*

Согласие на передачу личных данных сотрудников третьим лицам можно включить в текст договора, заключаемого с организацией, указав на обязательное использование турфирмой личных данных исключительно для выполнения условий договора о реализации туристского продукта.*

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль