Предпринимателю на УСН и ЕНВД взносы надо разделять между двумя режимами

5 мая 2016 1401

Если индивидуальный предприниматель совмещает «упрощенку» и ЕНВД, то все взносы нужно разделить между двумя системами. Это пояснили финансисты в письме от 20.02.2016 № 03-11-11/9800.

«Упрощенный» налог бизнесмен вправе уменьшить на взносы, уплаченные за работников и за себя (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом действует ограничение. Сумму единого налога по УСН или авансы по нему нельзя уменьшить на взносы более чем на 50%.

А вот «вмененный» налог коммерсант с работниками может уменьшить только на их взносы. Личные страховые платежи ИП, когда есть персонал, при расчете ЕНВД не учитываются (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом также действует ограничение в виде 50% от суммы налога.

Кроме того, поставить в вычет ЕНВД можно только взносы за тех сотрудников, кто занят во «вмененной» деятельности.

Для того чтобы распределить страховые взносы между видами деятельности, бизнесмен обязан вести раздельный учет (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Порядок и правила ведения раздельного учета коммерсант определяет самостоятельно. А выбранный метод закрепляет в учетной политике.

Делить взносы между «вмененкой» и «упрощенкой» можно пропорционально полученному доходу. В расчет берите именно вмененный доход, ведь налоговый учет реально полученных денег на ЕНВД вы не ведете.

Приведем пример. Бизнесмен, у которого есть работники, совмещает УСН и ЕНВД. Его вмененный доход от ЕНВД за I квартал 2016 года составил 1,3 млн. руб. А на «упрощенке» ИП заработал 2,6 млн. руб. Общая сумма полученных доходов составила 3,9 млн. руб. Доход от УСН в этой сумме составит 66,67%. А «вмененный» доход — 33,33%. Значит, 66,67% уплаченных страховых взносов за этот период можно учесть при УСН, а 33,33% — при ЕНВД. Но из суммы взносов, которые относятся к «вмененке», надо исключить личные взносы ИП.

Если ИП  без работников, он может уменьшать и единый налог по УСН и ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 и абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). И ограничения в виде 50% от налога в данном случае нет. То есть уменьшить «упрощенный» и «вмененный» налоги можно до нуля. При этом выберите более выгодный вариант. Распределяйте сумму личных страховых взносов пропорционально доходам, полученным от разных спецрежимов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Другой вариант — всю сумму взносов можно учитывать в рамках одного спецрежима: УСН или ЕНВД. На это Минфин указывал в письме от 26.05.2014 № 03-11-11/24975.
Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Подписка на новости

      Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль