Компания отказалась от УСН и проиграла суд

17 февраля 2016 730

Курьезный случай произошел недавно с одной организацией. Ей потребовалось срочно перейти на общий режим, чтобы принимать к вычету НДС. И для этого она искусственно завысила свои доходы, чтобы превысить лимит доходов. Обычно компании делают наоборот — пытаются остаться на упрощенке, занижая свои доходы.

Добровольно сменить УСН на любой другой налоговый режим, в том числе и общий, разрешено только с начала года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). А с начала квартала нужно перейти с «упрощенки» на общий режим, если ваши доходы превысили лимит или вы нарушили иные условия для применения УСН (п. 4 ст. 346.13, п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Чтобы превысить лимит по доходам, организация составила акт взаимозачета задолженностей на сумму более 43 млн. руб. И включила сумму долга, якобы погашенного покупателем, в размер оплаченной выручки при УСН (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В результате доходы фирмы превысили установленный на тот год лимит в 60 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Поэтому организация, как положено, сообщила в налоговую инспекцию, что с 1 октября перешла на общий режим, поскольку ограничение по доходам нарушено (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). И начала платить с IV квартала налоги общего режима. Выставляла с этого времени своим покупателям счета-фактуры с выделенными суммами НДС. А также принимала к вычету «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров, работ и услуг.

Но фирму решила проверить налоговая инспекция. И налоговики ее акт о взаимозачете не приняли. Дело в том, что они провели встречную проверку контрагента организации. А контрагент взаимозачет не подтвердил. Поэтому налоговая инспекция исключила сумму доходов, указанную в акте, из налоговой базы по УСН. В результате чего выяснилось, что право на «упрощенку» сохранено, так как доходы меньше лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Таким образом, компания перешла на общий режим в середине года незаконно. В результате налоговики доначислили по итогам года минимальный налог, а также НДС, равный сумме принятых фирмой вычетов. Ведь если организация на УСН выделяла НДС в счетах-фактурах, то должна перечислить этот налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но вот на вычеты она права не имела, поскольку плательщиком НДС так и не стала. Кроме того, инспекторы начислили штрафы за неуплату минимального налога и НДС, а также пени.

Суд с данным решением согласился (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.10.2015 по делу № А67-6972/2014).


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль