Упрощенка

Компания отказалась от УСН и проиграла суд

17 февраля 2016
779
Средний балл: 0 из 5

Курьезный случай произошел недавно с одной организацией. Ей потребовалось срочно перейти на общий режим, чтобы принимать к вычету НДС. И для этого она искусственно завысила свои доходы, чтобы превысить лимит доходов. Обычно компании делают наоборот — пытаются остаться на упрощенке, занижая свои доходы.

Добровольно сменить УСН на любой другой налоговый режим, в том числе и общий, разрешено только с начала года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). А с начала квартала нужно перейти с «упрощенки» на общий режим, если ваши доходы превысили лимит или вы нарушили иные условия для применения УСН (п. 4 ст. 346.13, п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Чтобы превысить лимит по доходам, организация составила акт взаимозачета задолженностей на сумму более 43 млн. руб. И включила сумму долга, якобы погашенного покупателем, в размер оплаченной выручки при УСН (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В результате доходы фирмы превысили установленный на тот год лимит в 60 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Поэтому организация, как положено, сообщила в налоговую инспекцию, что с 1 октября перешла на общий режим, поскольку ограничение по доходам нарушено (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). И начала платить с IV квартала налоги общего режима. Выставляла с этого времени своим покупателям счета-фактуры с выделенными суммами НДС. А также принимала к вычету «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров, работ и услуг.

Но фирму решила проверить налоговая инспекция. И налоговики ее акт о взаимозачете не приняли. Дело в том, что они провели встречную проверку контрагента организации. А контрагент взаимозачет не подтвердил. Поэтому налоговая инспекция исключила сумму доходов, указанную в акте, из налоговой базы по УСН. В результате чего выяснилось, что право на «упрощенку» сохранено, так как доходы меньше лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Таким образом, компания перешла на общий режим в середине года незаконно. В результате налоговики доначислили по итогам года минимальный налог, а также НДС, равный сумме принятых фирмой вычетов. Ведь если организация на УСН выделяла НДС в счетах-фактурах, то должна перечислить этот налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но вот на вычеты она права не имела, поскольку плательщиком НДС так и не стала. Кроме того, инспекторы начислили штрафы за неуплату минимального налога и НДС, а также пени.

Суд с данным решением согласился (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.10.2015 по делу № А67-6972/2014).



logo
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.