Налоговый учет списания дебиторской задолженности

25 августа 2010 242

Некоторые бухгалтеры спрашивают, не нужно ли включать сумму списанной дебиторской задолженности в доходы, ведь согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ доходы возникают на дату погашения задолженности покупателей и заказчиков. Нет, не нужно, считают редакторы-эксперты журнала «Упрощенка».

Действительно, датой получения дохода является день, когда погашается дебиторская задолженность. Однако согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме. При списании безнадежной к получению задолженности никаких выгод у «упрощенца» нет. Значит, и облагаемых доходов при данной операции не будет.
Теперь о расходах. Организации на общем режиме учитывают убытки от списания безнадежной задолженности в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). К сожалению, у «упрощенцев» такой возможности нет. Расходы «упрощенцев» строго регламентированы перечнем из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. И таких затрат как убытки из-за списания непогашенного долга покупателя или заказчика в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не поименовано.
Организации на общем режиме, использующие метод начисления отражают доходы от реализации товаров, работ и услуг на дату, когда товары отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, то есть вне зависимости от даты поступления денежных средств (ст. 271 НК РФ). На момент, когда дебиторская задолженность признана безнадежной, убыток от ее списания включается в расходы. «Упрощенцы» же по правилам пункта 1 статьи 346.17 НК РФ учитывают лишь реально полученные доходы. Так что если дебиторская задолженность не погашается, а полностью списывается, никаких записей в Книге учета ни на дату возникновения задолженности, ни на дату ее списания делать не нужно.


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Подписка на новости

      Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль