Когда арендодатель — гражданин

21 июля 2010 150

Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и арендует помещение у физического лица. Нужно ли с арендной платы удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет? Если да, то можно ли НДФЛ включить в расходы? Облагается ли в данном случае арендная плата страховыми взносами?

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду, облагаются НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, являются налоговыми агентами в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам (п. 5 ст. 346.11 и п. 1 ст. 226 НК РФ). Однако в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ сказано, что физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с арендной платы, полученной от граждан и организаций, не являющихся налоговыми агентами. В связи с этим многие арендаторы сомневаются: должны ли они в подобных случаях выполнять обязанности налоговых агентов? Контролирующие органы считают, что должны (письма Минфина России от 07.10.2009 № 03-04-06-01/257, от 03.06.2009 № 03-04-05-01/428, ФНС России от 30.04.2009 № 3-5-03/455@ и УФНС России по г. Москве от 25.08.2009 № 16-15/088481), и редакция журнала «Упрощенка» с ними согласна. Подпункт 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ применяется, если источник выплаты дохода не признается на основании статьи 226 НК РФ налоговым агентом, например, когда арендные платежи уплачивает иностранная компания. Так как НДФЛ является частью арендной платы, сумму удержанного и перечисленного налога можно учесть в расходах (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Договор аренды относится к гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование. Выплаты по таким договорам страховыми взносами не облагаются (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Значит, с арендной платы не нужно перечислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Заметим, что «упрощенцы» в настоящее время уплачивают только взносы в ПФР. Но уже начиная с 2011 взносы нужно будет платить в полном объеме. Что касается взносов на травматизм, то они не начисляются на основании пункта 22 постановления Правительства РФ от 07.07.99 № 765. Такие разъяснения дают редакторы-эксперты журнала «Упрощенка»


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Подписка на новости

      Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль