Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2017 году

В 2017 году произошли большие изменения в ЕНВД. Власти утвердили новые коды услуг для вмененщиков. Плательщиков обязатели переходить на онлайн кассы. Утверждены виды деятельности. Изменился К1. 

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный режим налогообложении для малого бизнеса. Удобен режим тем, что нужно платить мало налогов и отчетности по налогу практически нет. Применять его могут как компании, так и предприниматели.

Налог применяется почти во всех регионах, его можно совмещать как с общим режимом налогообложения, так и с упрощенкой.

Рассчитывается налог не из фактических доходов фирмы или бизнесмена, а исходя из предполагаемых показателей, которые установлены государством. То есть не важно, сколько вы заработали на этом режиме — вы должны будете заплатить фиксированную ставку налога. Если прибыли нет, налог все равно придется заплатить.

Хотите определить, какой режим налогообложения подходит вашему бизнесу? Читайте «Сравнение режимов налогообложения в 2017 году».

Условия применения

Главное условие для применения вмененки — наличие данной системы налогообложения в том муниципальном образовании, в котором организация осуществляет свою деятельность. Узнать это можно в налоговой инспекции. Например, в Москве ЕНВД запрещен.

Другие условия применения:

  • если организация является плательщиком ЕСХН — то она не может применять налог в случае реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства через свои объекты торговли и общепита
  • Налог нельзя применять по той деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор.

Особенности применения в 2017 году

Налоги к уплате: единый налог на вмененный доход. Общая ставка налога – 15%. Также существуют пониженные ставки от 7,5%.

Работодатели на вмененке уплачивают НДФЛ и взносы за работников. ИП платят взносы за себя.

Налоговый период: квартал

Налоговая база: вмененный доход.

Страховые взносы: уменьшают налог, но не более, чем на 50%.

Налоговые декларациисдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты: по итогам каждого квартала, не позднее 25-го числа месяца, который следует за кварталом.

Применение ККТ: можно не применять за исключением организаций, занимающихся продажей алкоголя. Крестьянские и фермерские хозяйства могут не применять ККТ даже при продаже алкоголя. С 1 июля 2018 года вмененщики должны применять ККТ.

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке организациями, ИП бухучет не ведут.

Книга учета: не ведется.

Таблица видов деятельности в 2017 году

Виды деятельности по ЕНВД в 2017 году

Для розничной торговли

Розничная торговля является одним из видов деятельности, в отношении которой возможно применение единого налога на вмененный доход.

Важным показателем для данного вида деятельности является площадь торгового зала, которая не должна превышать 150 кв. м.

В понятие торгового зала не включаются коридоры, лестницы, подсобные, бытовые помещения, а также помещения для приема и хранения товаров.

Расчет налога

Для того, чтобы рассчитать налог, необходимо умножить между собой показатели базовой доходности, коэффициента-дефлятора, корректирующего коэффициента, физического показателя и ставки налога.

Формула для расчета налога:

Формула расчета ЕНВД

Показатели базовой доходности по каждому виду деятельности определены в налоговом кодексе.

Например, для розничной торговли через торговое помещение показатель базовой доходности равен 1,8 тыс. руб. за 1 кв. м.

Коэффициент-дефлятор (К1) на 2017 год равен 1,798.

Корректирующий коэффициент (К2) устанавливается законами субъектов РФ и остается неизменным.

Физическим показателем при розничной торговле является площадь торгового зала.

Показатели базовой доходности

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

1

2

3

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7 500

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7 500

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

12 000

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

50

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

6 000

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Количество посадочных мест

1 500

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

1 800

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

Количество торговых мест

9 000

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

Площадь торгового места (в квадратных метрах)

1 800

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4 500

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Количество торговых автоматов

4 500

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

1 000

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4 500

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)

3 000

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)

4 000

Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)

5 000

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы

10 000

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

1 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

6 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)

1 200

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

10 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)

1 000

Переход на ЕНВД

Для перехода на вмененку необязательно ждать начала нового года. Достаточно в течение 5 дней со дня применения спецрежима подать заявление в налоговую.

Пример заполнения заявления предпринимателя о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД

Изменения по вмененке в 2017 году

С 2017 года ИП-работодатели получили право уменьшать налог на взносы, уплаченные за себя (новая редакция п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть такие ИП смогут учесть при расчете вмененного налога страховые взносы, уплаченные:

  • за наемных сотрудников;
  • за себя — исходя из МРОТ, а также в виде 1% с доходов свыше 300 000  руб.

До 2017 года уменьшать единый налог на  личные страховые взносы могут только коммерсанты без работников (подп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Однако осталось ограничение: предприниматели с работниками вправе уменьшить окончательную сумму налога не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Для коммерсантов-одиночек такого ограничения нет. Подробнее о том, как уменьшать налог бизнесменам, работающим в одиночку, читайте ниже.

Как бизнесмену без работников учитывать личные взносы при расчете налога

Если бизнесмен работает один, он вправе уменьшить налог на всю сумму личных страховых взносов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Никакого ограничения по сумме налога глава 26.3 НК РФ не устанавливает (письмо Минфина России от 19.11.2015 № 03-11-11/67070). Причем учесть вы вправе обе части платежа по взносам. Первую, которую платите исходя из МРОТ. И вторую, которую считаете с доходов свыше 300 000 руб. в виде 1% (письмо Минфина России от 29.12.2014 № 03-11-09/68180).

При расчете вмененного налога учитывайте взносы, которые перечислили либо до конца квартала, либо до даты расчета в декларации. То есть до 20-го числа следующего месяца (письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Выберите удобный для себя вариант и закрепите его в учетной политике по налогообложению. Но учтите, если уплаченные взносы окажутся больше, чем сумма налог за квартал, их неучтенный остаток перенести на следующий квартал нельзя (письмо Минфина России от 19.12.2014 № 03-11-11/66067).

Первый раз ИП-работодатели смогут списать личные взносы при расчете за I квартал 2017 года. Напомним, учесть можно только взносы, уплаченные до даты расчета налога в декларации (письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Так, налог за I квартал 2017 года бизнесмены смогут уменьшить на взносы, уплаченные не позднее 20 апреля — крайний срок сдачи отчета за I квартал.

Пример расчета налога

Расчет налога бизнесменом с работниками за I квартал 2017 года. Коммерсант И.В. Тимофеев оказывает услуги по ремонту автомобилей и платит налог. У бизнесмена работают два сотрудника. Предположим, сумма вмененного налога за I квартал составила 40 300 руб. ИП заплатил в том же квартале личные взносы в размере 6800 руб. За страхование работников он заплатил в I квартале 17 200 руб. Сравним суммы к уплате, рассчитанные по правилам 2016 и 2017 годов.

Правила расчета в 2016 году. Налог коммерсант может уменьшить только на взносы, уплаченные за работников. При условии, что налог нельзя уменьшить больше, чем на 20 150 руб. (40 300 руб. × 50%).

Сумма взносов, которую ИП перечислил за персонал, меньше 20 150 руб. Поэтому бизнесмен уменьшил налог на всю сумму взносов за сотрудников. Налог к уплате составил 23 100 руб. (40 300 руб. – 17 200 руб.)

Правила расчета в 2017 году. Общая сумма взносов, перечисленная ИП за сотрудников и за себя, равна 24 000 руб. (17 200 руб. + 6800 руб.). Это число больше, чем 50% от суммы налога (20 150 руб. < 24 000 руб.). Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 руб.

Очевидно, что новые правила расчета налога выгодны коммерсантам.

Другие изменения для вмененщиков смотрите в таблице на нашем сайте.

Пример заполнения декларации

Декларацию обязаны сдавать все плательщики налога не позднее 20-го числа месяца, который следует за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Форма (электронный формат) декларации, а также порядок ее заполнения на 2015 год утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. На 2016 год готовится новая форма декларации. В новой форме будет учтено такое глобальное изменение 2016 года, как возможность регионов снижать ставку налога.

Декларацию заполняйте в полных рублях с округлением по правилам арифметики. Значения коэффициента К2 округлите до третьего знака после запятой. Значения стоимостных (физических) показателей указывайте в полных рублях (целых единицах). Значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Также поступайте при округлении размеров физических показателей. Если значения физических показателей менее 0,5 единицы — отбрасывайте их, если равны или превышают 0,5 единицы — округляйте их до целой единицы. Это следует из положений пункта 11 статьи 346.29 НК РФ.

Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки.

  1. Налоговая декларация по единому налогу бланк
  2. Пример заполнения декларации
  3. Пример заполнения декларации. Предприниматель с наемными сотрудниками
  4. Пример заполнения декларации. Предприниматель без наемных сотрудников
  5. Уведомление налоговой инспекции об отсутствии оснований для представления налоговой декларации

Декларация страница 1

Декларацию заполняйте заглавными печатными буквами шрифтом Courier New 16-18 пунктов. Декларацию нужно сдать не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). 

Декларация страница 2

Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, оставшиеся ячейки заполните прочерками.

Декларация страница 3

Сумму налога округляйте по правилам математики до рублевого значения.

Декларация страница 4

Декларация страница 5

Декларация  страница 6

Декларация страница 7

Ваша компания применяет спец режим? Изменения по ЕНВД, аналитика, образцы документов и другие полезные материалы в рубрике "Вмененка"

При уплате налогов и страховых взносов важно правильно заполнить платежное поручение.

Наибольшее количество ошибок связано с указанием кода бюджетной классификации (КБК).

Поэтому из данной статьи вы узнаете, на какие КБК в 2017 году следует перечислять налоги и взносы плательщикам.

КБК на 2017 год

Все КБК на 2017 год смотрите в отдельной статье "КБК на 2017 год". 

КБК

налог

пени

штраф

182 1 05 02010 02 1000 110

182 1 05 02010 02 2100 110

182 1 05 02010 02 3000 110

Платежное поручение

Платежное поручение с КБК по ЕНВД


Упрощёнка в Яндексе



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль