Уменьшение уставного капитала

2096
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
ООО вправе уменьшить свой уставный капитал на основании пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ). При этом сумму, на которую уменьшается уставный капитал, вы можете распределить между участниками пропорционально их долям.
Заметим, что денежные средства, полученные участниками — физическими лицами в связи с уменьшением уставного капитала общества, не упомянуты в статье 217 НК РФ, поэтому данная сумма включается в их доход, облагаемый НДФЛ (см., например, письмо Минфина России от 30.11.2006 № 03-05-01-04/318, а также письмо УФНС России по г. Москве от 13.06.2007 № 28-11/055629). Учтите, что в доход включается вся полученная сумма без применения каких-либо налоговых вычетов. А так как «упрощенцы» не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), то согласно статье 226 НК РФ при осуществлении выплат участникам — физическим лицам вам придется удержать НДФЛ.
В бухгалтерском учете проводки будут следующими:
ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75-1 — возникла задолженность перед участниками по выплате сумм в связи с уменьшением уставного капитала общества;
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержана сумма НДФЛ с выплат участникам — физическим лицам;
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 50, 51 — выплачен доход участникам в связи с уменьшением уставного капитала общества.
При выплате денежных средств участникам — юридическим лицам у них также возникает налогооблагаемый доход, поскольку в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются только доходы, полученные участниками при выходе из общества (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Тем не менее удерживать налог с выплат юридическим лицам вам не нужно. И вот почему. Обязанности налогового агента по налогу на прибыль возникают у организаций, в том числе применяющих УСН, при выплате дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ), а доходы, выплачиваемые при уменьшении уставного капитала, дивидендами не являются.
Бухгалтерские проводки аналогичны указанным выше (исключается лишь проводка, касающаяся НДФЛ).
Обратите внимание на один момент: если, уменьшив уставный капитал, вы не будете возвращать участникам стоимость соответствующей части долей, то у вас возникнет внереализационный доход (п. 16 ст. 250 и ст. 346.15 НК РФ). В этом случае всю сумму придется включить в налоговую базу. Однако из данного правила есть исключение: дохода не будет, если общество уменьшает уставный капитал не по собственному желанию, а по закону (подп. 17 п. 1 ст. 251 и ст. 346.15 НК РФ). Заметим, что обязанность уменьшить свой уставный капитал возникает у общества, если:
  • по итогам второго финансового года и последующих финансовых лет его величина (по данным бухгалтерского баланса) оказалась больше стоимости чистых активов (п. 3 ст. 20 Закона № 14-ФЗ);
  • для выплаты действительной стоимости доли выходящего участника недостаточно разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала (п. 3 ст. 26 Закона № 14-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль