Исполнитель вернул аванс

444
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Включать возвращенный поставщиком или подрядчиком аванс в доходы или нет — зависит от того, был ли он ранее учтен в расходах. Если был, то при возврате отражается доход, если нет, то в налоговом учете возврат аванса вообще не отражается. Таково мнение Минфина (см. письмо от 08.02.2007 № 03-11-05/24). Однако вспомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ «упрощенцы» могут учесть в расходах только осуществленные и оплаченные затраты. Это означает, что перечисленный поставщику или подрядчику аванс в расходах отразится только тогда, когда услуги будут оказаны (работы выполнены, товары отгружены и т. д.). То есть в этот момент аванс по сути станет оплатой. Это означает, что в расходы аванс попасть не может. Следовательно, его возврат в любом случае не учитывается.
Бухгалтерские проводки для перечисления и возврата аванса будут такими:
ДЕБЕТ 60-2 КРЕДИТ 51
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60-2
  • 53 100 руб. — перечислена предоплата исполнителю;
  • 17 700 руб. — исполнитель вернул часть предоплаты.
Теперь по поводу уплаты в бюджет НДС. То, что исполнитель вернул аванс, указав «в том числе НДС», не должно вас смущать. Налог перечислять в бюджет вам не нужно. «Упрощенцы» не являются плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ), поэтому обязанность по уплате его суммы в бюджет возникает только в том случае, если они добровольно выставят покупателям (заказчикам) счет-фактуру с выделенным в нем НДС. Об этом говорится в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Вы же таких счетов-фактур не выставляли, поэтому уплачивать НДС не обязаны (на эту тему есть письмо Минфина России от 23.03.2007 № 03-07-11/68).

Подборка статей на тему "Авансовый платеж по УСН":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль