Организация и проведение мероприятий

7101
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Эта сфера деятельности для людей особого склада: энергичных, изобретательных, общительных, способных быстро ориентироваться в изменчивой обстановке, умеющих как поддержать общие идеи, так и выступить с собственными. Иначе этот бизнес просто не поднять. Если еще есть хороший вкус и чувство юмора, успех гарантирован.
Перечислим основные виды оказываемых услуг:
  • организация корпоративных мероприятий (вечеринок, отдыха, спортивных состязаний);
  • проведение концертов, шоу-программ, фестивалей;
  • подготовка презентаций, выставок, конференций и семинаров (подбор помещения, оформление зала, оснащение световой и звуковой аппаратурой, обеспечение питания, синхронного перевода, фото- и видеосъемка);
  • организация банкетов.
Перед тем как организовать такой бизнес, нужно определить штат специалистов. Самый простой вариант — укомплектовать его менеджерами-организаторами, которые будут искать сторонних специалистов для проведения праздника.
Но команда может состоять не только из одних организаторов (менеджеров или администраторов), но и из принятых на штатные должности артистов, ведущих, режиссеров, сценаристов, дизайнеров, художников, декораторов, флористов, техников, фотографов, водителей и даже поваров (например, если у компании появится собственный выездной ресторан).
Кратко обрисуем примерные вопросы, которые потребуется решить фирме, специализирующейся на проведении праздников:
  1. наметить план мероприятия, список работ и согласовать их с клиентом;
  2. утвердить сценарий;
  3. выбрать место для мероприятия (офис, квартиру, концертный зал, террасу ресторана или усадьбы, стадион, шатер на лесной поляне, на берегу реки или озера и т. д.);
  4. продумать, как организовать доставку хозяев и гостей (где выгоднее заказать транспорт, который может быть самым экзотичным — от карет, воздушных шаров, лошадей, рикш до мопедов, вертолетов, мотоциклов, автомобилей);
  5. детально проработать концертно-развлекательную часть — назначить ведущего (конферансье, тамаду), составить программу (джаз-банд, вокально-инструментальная группа, исполнители классической музыки, духовой оркестр, шоу-балет, эстрадные певцы, цирковые артисты, пародисты, цыганский ансамбль);
  6. определить, какое потребуется спецоборудование: световое, звуковое, проекционное, лазерное, а также решить, как его привезти, отладить и поддерживать в рабочем состоянии;
  7. обсудить, нужны ли спецэффекты. Сегодня используется пиротехника (уличные салюты, фейерверки, петарды, бенгальские огни), пневматический салют (конфетти, серпантин), генераторы снега, дыма и мыльных пузырей, приборы направленного воздуха, аэродизайн (надувные фигуры, пневмогирлянды и костюмы, имитация огня), декоративные светильники (ламповые цепочки на стены и деревья, световые пушки);
  8. разослать пригласительные билеты (или обзвонить гостей), рекламные буклеты, праздничные дисконтные карты, подарочные сертификаты;
  9. украсить площадку для проведения мероприятия (воздушными шарами, живыми цветами, тканями), приготовить поощрительные призы и сувениры (флажки, майки, ручки, бокалы, календари, листовки и многое другое), определить перечень и состав реквизита для участников и гостей мероприятия, установить аттракционы;
  10. распорядиться насчет меню;
  11. предложить клиенту сопутствующие услуги (например, видео- или фотосъемку);
  12. скалькулировать бюджет мероприятия;
  13. ознакомить клиента с работами артистов и запланированными номерами, договориться о встрече с ведущим, наметить транспортный маршрут, согласовать lilay-листы с диджеем;
  14. во время мероприятия постоянно следить за его ходом.
Внушительный список…
Предположим, команда собралась, со штатом определились и зарегистрировали организацию или выбрали лидера, и он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Можно ли рассчитывать на упрощенную систему налогообложения? Да, если компания соблюдает все ограничения, перечисленные в статье 346.12 НК РФ.
Остается разобраться с объектом налогообложения. Во многом выбор зависит от того, какие предполагается заключать договоры с клиентами. Компания, занимающаяся проведением мероприятий, может заключать договоры на возмездное оказание услуг в соответствии с главой 39 ГК РФ. Тогда она будет оказывать услуги от своего имени, а в доходы включать все полученные от заказчика денежные средства. И если учитываемых при УСН расходов у «упрощенца» будет достаточно много, то лучше считать единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Если же организация остановится на посреднических договорах, то оказывать развлекательные услуги она будет не самостоятельно, а лишь находить заказчику то, что ему требуется. И если организация станет работать за небольшое вознаграждение и тратить не так много, то скорее всего выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы.

На заметку

Не забудьте о едином налоге на вмененный доход!

Некоторые виды деятельности компании, специализирующейся на организации разного рода мероприятий, могут подпадать под режим ЕНВД. Например, фото- и видеосъемка по индивидуальным заказам граждан, изготовление фотографий, кино- и видеофильмов, поскольку они относятся к бытовым услугам (код ОКВЭД 018100, подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), или доставка пассажиров и грузов, если перевозчик использует до 20 собственных транспортных средств (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А вот выездное ресторанное обслуживание (если при этом не заключается договор аренды зала или другого объекта) в данный перечень не войдет. Причина в том, что услуги общественного питания облагаются ЕНВД, если объекты организации общественного питания, как имеющие зал обслуживания, так и не имеющие зала, находятся в собственности или пользовании компании (предпринимателя). Право собственности (пользования) подтвердят договор купли-продажи (аренды, субаренды) нежилого помещения или его части, техпаспорт, планы, схемы, экспликации, разрешение вести обслуживание на открытой площадке и пр. Поскольку выездной ресторан работает на чужих объектах, режим уплаты ЕНВД здесь неприменим. С этим согласен и Минфин России (см. письмо от 12.05.2006 № 03-11-04/3/253)
Подробнее о том, как выбрать объект налогообложения рассказывалось в статье «Выбор и смена объекта налогообложения» // Упрощенка, 2007, № 11
Напомним основные виды посреднических договоров — комиссии, поручения и агентирования (гл. 51, 49 и 52 ГК РФ). По договору комиссии комиссионер обладает всеми правами и принимает на себя все обязанности комитента даже в том случае, если комитент будет назван в сделке и станет в ней участвовать. За услуги, предоставленные в рамках этого договора, комиссионеру полагается вознаграждение. Поскольку договор комиссии направлен на совершение сделок (заключение договоров) с третьими лицами, он не предполагает других возмездных услуг, которые бы комиссионер оказывал комитенту. Это означает, что если такие услуги все же будут, то комитент не возмещает их стоимость, а оплачивает в общем порядке. Еще в договоре комиссии обязательно указывается, участвует комиссионер в расчетах или нет.
По договору поручения права и обязанности остаются у поручителя, поверенный же лишь действует от его имени (по доверенности). Как правило, расчеты ведутся без поверенного. Поручитель и продавец (исполнитель, оказывающий услугу или выполняющий работу) обмениваются документами, минуя поверенного, поэтому тот выставляет поручителю отдельные счета исключительно на сумму своего вознаграждения.
По агентскому договору агент может выступать как от своего имени (в этом случае он наделен правами и несет обязанности, в том числе по документальному оформлению), так и от имени принципала (тогда документы должны быть составлены сразу на имя принципала). В первом случае к отношениям по договору применяются нормы главы 51 «Комиссия» ГК РФ, во втором — нормы главы 49 «Поручение».
Какой же посреднический договор выбрать организации, специализирующейся на проведении мероприятий? Договор комиссии используют, как правило, в торговле: его предметом является реализация имущества. Деятельность, которая нас интересует, не относится к торговле, и для нее более подходящим будет либо договор поручения, либо агентский договор.
Перейдем к учету. Основное внимание, конечно, уделим вопросам учета у организаций, оказывающих развлекательные услуги. Но в преддверии новогодних праздников стоит поговорить и об учете у потребителей данных услуг.
При этом не стоит забывать, что вне зависимости от типа договора при приеме наличных денежных средств от заказчиков необходимо применять ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Учет у исполнителя

Налоговый учет зависит от того, какого типа договор был заключен. Рассмотрим подробнее оба варианта.
Доходы
Облагаемым доходом компании, работающей по посредническим договорам, является вознаграждение, полученное на расчетный счет или в кассу. И если посредник не участвует в расчетах, то никаких вопросов, связанных с учетом доходов, у бухгалтера не возникнет. Однако такой вариант ненадежный и на практике встречается очень редко, ведь чтобы запланированное мероприятие прошло гладко и без эксцессов, посреднику лучше участвовать во всех расчетах. Более того, ему важно свободно располагать деньгами, прежде чем мероприятие состоится. Тогда можно рационально их распределить и вовремя заплатить артистам, музыкантам и прочим подрядчикам. Работа в долг чревата неприятными сюрпризами, и, как знать, найдется ли время что-то поправить.
Рассмотрим случай, когда заказчик перечисляет посреднику сразу всю сумму по сделке (в том числе вознаграждение).

Пример 1

ООО «Золотая рыбка», занимающееся проведением различных мероприятий, применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 30 ноября к фирме обратилось ЗАО «Авторемонтные системы» с просьбой помочь с презентацией, намеченной на 12 декабря. 3 декабря стороны составили и подписали агентский договор. Согласно ему посредническое вознаграждение равно 10% стоимости услуг, которые будут оказаны ЗАО «Авторемонтные системы».
Для мероприятия был выбран конференц-зал на 100 человек, стоимость четырех часов аренды — 7000 руб. (без НДС). Для гостей изготовлены приглашения по цене 30 руб. (без НДС) за штуку и сувениры по 45 руб. (без НДС) за штуку. 5 декабря заказчик перечислил аванс в размере 16 000 руб. на счет ООО «Золотая рыбка». 12 декабря подписан отчет агента и возвращен остаток неиспользованных денежных средств.
Отразим операции по сделке в налоговом и бухгалтерском учете ООО «Золотая рыбка».
Ссылка на статью 251 содержится в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ
Денежные средства, выделенные заказчиком непосредственно для расчета со сторонними организациями, в доходах посредника не учитываются (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в налоговую базу следует включить только сумму полученного агентского вознаграждения.
Прежде всего ответим на вопрос, когда необходимо отражать эту сумму в Книге учета доходов и расходов — на дату получения денежных средств или на дату подписания отчета агента. Ведь, с одной стороны, доходы при УСН учитываются на дату получения денежных средств или имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). С другой стороны, только в отчете агента сумма вознаграждения будет определена окончательно. Поэтому данную сумму логичнее было бы учитывать после получения и подписания агентского отчета. Однако вспомним, что при УСН в налогооблагаемых доходах следует отражать полученные авансы. Значит, бухгалтеру ООО «Золотая рыбка» нужно рассчитать сумму вознаграждения самостоятельно (на основании агентского договора и сметы), составив бухгалтерскую справку. Так, общая стоимость услуг по договору составляет 14 500 руб. (7000 руб. + 30 руб.#100 чел. + 45 руб.#100 чел.), значит, величина агентского вознаграждения — 1450 руб. (14 500 руб.#10%). Эту сумму и следует отразить в графе 4 Книги учета доходов и расходов на дату получения денег от заказчика, то есть 5 декабря 2007 года.
Соответствующие бухгалтерские проводки показаны в табл. 1 на с. 68
Размер доходов, ограничивающий право на применение упрощенной системы, указан в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ
Когда заключается договор на возмездное оказание услуг, в доходы будут включены все денежные средства, полученные от заказчика. Кстати, рассматриваемая сфера считается одной из самых рентабельных, и если договоров много, порог в 20 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора) может быть достигнут довольно быстро. Поэтому чтобы сохранить право на применение упрощенной системы, возможно, в конце года придется заключать только посреднические договоры. Так можно и получить от заказчиков те же деньги за оказываемые услуги, и остаться на «упрощенке». Правда, подписывая посреднические отчеты, заказчик будет в курсе всех реальных издержек, связанных с проведением мероприятия. Так что здесь каждая организация выбирает наиболее приемлемый вариант.

Таблица 1. Бухгалтерские проводки ООО «Золотая рыбка» по агентскому договору, заключенному с ЗАО «Авторемонтные системы»

№ п/п Содержание операции Дата Дебет Кредит Сумма, руб. Документ
1 Поступили от принципала деньги по договору 05.12.2007 51 76 субсчет «Расчеты с принципалом по порученным обязательствам» 16 000 Банковская выписка
2 Оплачены расходы на мероприятие в соответствии с договорами, заключенными агентом 07.12.2007 76 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора» 51 14 500 Платежное поручение
3 Подписан отчет о выполненных обязательствах 12.12.2007 76 субсчет «Расчеты с принципалом по порученным обязательствам» 76 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора» 14 500 Отчет агента
4 Учтено агентское вознаграждение 12.12.2007 62 90-1 1450 Отчет агента
5 Удержано из полученных средств агентское вознаграждение 12.12.2007 76 субсчет «Расчеты с принципалом по порученным обязательствам» 62 1450 Бухгалтерская справка
6 Оставшаяся часть аванса возвращена заказчику 12.12.2007 76 субсчет «Расчеты с принципалом по порученным обязательствам» 51 50 (16 000 – 14 500 – 1450) Платежное поручение
Расходы
Если компания, организующая мероприятия и применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, заключает посреднический договор, то никаких специфических расходов в ее налоговую базу не попадет. Поэтому расходы будут лишь обычные, как у всех остальных «упрощенцев»:
  • на оплату труда сотрудников;
  • пенсионные взносы и взносы на случай травматизма;
  • покупку канцелярских принадлежностей;
  • аренду офиса и коммунальные услуги;
  • рекламу;
  • связь, интернет и т. п.
Напомним, что денежные средства, перечисляемые сторонним организациям в соответствии с условиями посреднического договора, в расходах не учитываются.
При заключении договора на возмездное оказание услуг состав расходов увеличится. К уже перечисленным добавятся материальные издержки, связанные с производственной деятельностью: на расходные материалы (воздушные шары, цветы, петарды, ткани для декорирования, реквизит), на основные средства (профессиональное оборудование, предметы интерьера, компьютеры и т. д.), услуги юридических и физических лиц, привлекаемых для проведения праздника. Теперь обо всем подробнее.
Услуги сторонних организаций и физических лиц. Даже организации с большим штатом сложно провести праздник самостоятельно, приходится привлекать специалистов со стороны — музыкантов, артистов, звукорежиссеров и т. д.
Среди нанятых могут оказаться и юридические, и физические лица. Как правило, с творческим коллективом, являющимся организацией, или со специалистом, который зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, заключают договоры на оказание услуг (выполнение работ).
Затраты по таким договорам признаются в составе материальных расходов как услуги сторонних организаций по выполнению отдельных операций (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Напомним, что при УСН материальные расходы учитываются на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и в соответствии с пунктом 2 данной статьи определяются в порядке, указанном в статье 254 НК РФ. Так что оплату услуг организаций и индивидуальных предпринимателей при «упрощенке» можно учесть также в составе материальных расходов. В налоговую базу данные суммы включаются после того, как услуги будут оказаны и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ссылка на статью 255 НК РФ есть в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ
Если же для проведения мероприятий привлекаются не организации или предприниматели, а обычные физические лица, с ними, как правило, заключают гражданско-правовые договоры (например, договоры подряда). Выплаченные по данным договорам вознаграждения также будут учитываться в расходах при УСН, но уже как расходы на оплату труда на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (со ссылкой на п. 21 ст. 255 НК РФ).
В Книгу учета доходов и расходов гонорары физическим лицам попадут также после выплаты и выполнения работ или услуг (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Не стоит забывать, что на выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, начисляются страховые пенсионные взносы (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ со ссылкой на п. 1 ст. 236 НК РФ). Кроме того, с них в обязательном порядке должен удерживаться НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
При объекте налогообложения доходы данные суммы пенсионных взносов будут уменьшать единый налог (п. 3 ст. 346.21 НК РФ)
Перечисленные пенсионные взносы также можно включить в расходы, уменьшающие налоговую базу при УСН (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А удержанный и также перечисленный в бюджет НДФЛ войдет в состав расходов на оплату труда.
Заметим, что взносы на случай травматизма на выплаты по договорам гражданско-правового характера не начисляются (п. 22 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765). Взносы на «травматизм» начислять нужно только в том случае, если такое условие прямо содержится в гражданско-правовом договоре.
Техническое обеспечение. В зависимости от того, насколько обширную деятельность развернула компания, она обзаводится своей аппаратурой или ее арендует. И в том, и в другом случае расходы можно учесть: если имущество собственное — согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, если арендованное — согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Разница будет лишь в порядке учета расходов. Стоимость приобретенной при УСН аппаратуры можно учесть после оплаты и ввода в эксплуатацию равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А затраты на аренду включаются в налоговую базу сразу после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Напомним, что авансы в расходы при УСН не включаются, то есть учитывается арендная плата только за текущий и прошедший месяцы
Прочие расходы. Налоговую базу могут уменьшить и другие издержки, связанные с заказом. Так, если приобретен реквизит (цветы, шары, ткани и др.), его стоимость включается в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ со ссылкой на подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ) как стоимость сырья и материалов, нужных для оказания услуг. Также включается в расходы стоимость аренды помещения для проведения мероприятия, специального транспорта (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Разумеется, все расходы учитываются после оплаты, а стоимость материалов еще и после списания в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Еще для признания данных расходов необходимо, чтобы они были указаны в смете и договоре с заказчиком. Без этого расходы не будут обоснованны и требования пункта 1 статьи 252 НК РФ окажутся нарушенными.
Ссылка на статью 252 НК РФ есть в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ

Пример 2

ООО «Арт-проект» применяет УСН с объектом доходы минус расходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Деятельность общества относится к индустрии развлечений. 17 декабря 2007 года компания заключила с ОАО «Традо» договор на возмездное оказание услуг. Предмет договора — организация корпоративного празднования Нового года 28 декабря. Общая стоимость услуг, в которую входит аренда банкетного зала, упаковка и украшение подарков, оформление зала гирляндами из воздушных шаров, написание сценария, предоставление ведущего вечера и выступление музыкальной группы, — 115 500 руб.
18 декабря на расчетный счет устроителя праздника поступила 100-процентная предоплата услуг. Для выполнения договора ООО «Арт-проект» 21 декабря оплатило аренду банкетного зала в сумме 23 200 руб. (без НДС), услуги по упаковке подарков для гостей общей стоимостью 5000 руб. (без НДС), а также приобрело и оплатило воздушные шары для украшения зала на 3000 руб. (без НДС). Для проведения вечера была привлечена сторонняя организация, подготовившая сценарий, предоставившая ведущего, а также пригласившая музыкальную группу. Ее услуги в сумме 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) оплачены 25 декабря. Все необходимые документы об оказанных услугах подписаны 28 декабря.
Отразим операции, связанные с мероприятием, в налоговом и бухгалтерском учете ООО «Арт-проект».
Начнем с налогового учета. 18 декабря 2007 года ООО «Арт-проект» необходимо отразить доходы в сумме 115 500 руб., а 28 декабря, после оплаты и оформления необходимых документов, — произведенные расходы (см. табл. 2).
Бухгалтерские проводки показаны в табл. 3.

Таблица 2. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Арт-проект» за IV квартал 2007 года

№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
... ... ... ... ...
945 Платежное поручение № 1064 от 18.12.2007 Поступил аванс за услуги 115 500
... ... ... ... ...
968 Платежное поручение № 675 от 21.12.2007, акт приема-передачи помещения № 375 от 28.12.2007 Списана стоимость аренды зала 23 200
969 Платежное поручение № 676 от 21.12.2007, акт выполненных работ № 164 от 28.12.2007 Списана стоимость работ по упаковке подарков 5000
970 Платежное поручение № 677 от 21.12.2007, требование-накладная № 218 от 28.12.2007 Списана стоимость воздушных шаров для оформления зала 3000
971 Платежное поручение № 703 от 25.12.2007, акт об оказании услуг № 664 от 28.12.2007 Списана стоимость услуг сторонней организации (без НДС) 50 000
972 Платежное поручение № 703 от 25.12.2007, счет-фактура№ 664 от 28.12.2007 Учтен НДС со стоимости услуг сторонней организации 9000
... ... ... ... ...

Таблица 3. Бухгалтерские проводки ООО «Арт-проект», связанные с оказанием услуг по договору с ОАО «Традо»

№ п/п Содержание операции Дата Дебет Кредит Сумма, руб. Документ
1 Поступили деньги согласно договору 18.12.2007 51 62 115 500 Банковская выписка
2 Оплачены аренда зала, услуги по упаковке подарков и воздушные шары 21.12.2007 60 51 31&nbstd;200 (23 200 + + 5000 + + 3000) Платежные поручения
3 Оприходованы воздушные шары 21.12.2007 10 60 5000 Накладная от поставщика
4 Оплачены услуги сторонней организации 25.12.2007 60 51 59 000 Платежное поручение
5 Использованы на украшение зала приобретенные воздушные шары 28.12.2007 20 10 5000 Требование-накладная
6 Учтена стоимость аренды зала 28.12.2007 20 60 23 200 Договор, акт приема-передачи помещения
7 Учтена стоимость работ по упаковке подарков 28.12.2007 20 60 3000 Договор, акт выполненных работ
8 Учтена стоимость услуг сторонней организации 28.12.2007 20 60 59 000 Договор, акт об оказании услуг
9 Отражена выручка от реализации услуг 28.12.2007 62 90-1 115 500 Акт на оказанные услуги
10 Списана себестоимость услуг 28.12.2007 90-2 20 90&nbstd;200 (5000 +&nbstd; 23 200 + 3000 + 59 000) Бухгалтерская справка-расчет

Учет у заказчика

Конечно, ни о каких доходах (имеется в виду материальных) в данном случае не может быть и речи. Заказчик развлекательных услуг лишь несет расходы. Главное, может ли компания с объектом налогообложения доходы минус расходы включать их в налоговую базу при УСН?
Если отмечался праздник (например, юбилей компании или корпоративный Новый год), то расходы на аренду и оформление банкетного зала, сервировку стола и его обслуживание, развлекательную программу, подарки вряд ли удастся учесть. Все потому, что эти затраты не связаны с производственной деятельностью и их нельзя назвать экономически оправданными (п. 2 ст. 346.16 со ссылкой на п. 1 ст. 252 НК РФ).
Об учете расходов на праздничные мероприятия читайте в статье «Корпоративный Новый год: проблемы с учетом?» // Упрощенка, 2006, № 1
А если проводилась деловая встреча? Суммы, которые на нее пошли, относятся к представительским, и при общем режиме они включаются в состав прочих расходов (п. 2 ст. 264 НК РФ). Однако при УСН нельзя учесть и их, несмотря на то что ссылка на статью 264 НК РФ есть в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ. Объясняется просто: представительские расходы не обозначены в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ.
Участнику же выставки, ярмарки или инициатору презентации понесенные расходы можно причислить к рекламным и включить в налоговую базу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ со ссылкой на ст. 264 НК РФ). Эти расходы не являются нормируемыми и могут учитываться после осуществления и оплаты в полном объеме (за исключением стоимости призов, разыгрываемых на данных мероприятиях, — согласно последнему абзацу пункта 4 статьи 264 НК РФ она учитывается в пределах 1% доходов от реализации).
Подробнее об учете рекламных расходов читайте в статье «Нормируются ли ваши расходы?» // Упрощенка, 2007, № 1

Пример 3

ООО «Дент» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В декабре 2007 года общество участвовало в выставке. Для изготовления стенда оно воспользовалось услугами ЗАО «Оформитель». Их стоимость составила 25 800 руб. (без НДС).
Может ли ООО «Дент» учесть в расходах эту сумму?
Затраты, связанные с участием в выставке, согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ относятся к рекламным (на ст. 264 есть ссылка в п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому после осуществления и оплаты стоимость услуг по изготовлению стенда ООО «Дент» сможет учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу при УСН.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль