Оплачиваем работу в выходные и праздничные дни

6566
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Огромное количество фирм работает практически без перерывов на выходные и праздники. Сразу вспоминаются цеха непрерывного производства, а следом магазины и предприятия сферы услуг и общественного питания. Что же до «индустрии развлечений», то свободное для населения время здесь как раз самая что ни на есть горячая пора.
Среди фирм, периодически или постоянно работающих в праздники и выходные, наверняка встретятся «упрощенцы». Так что вопросы начисления заработной платы за работу в такие дни, мы думаем, вызывают отнюдь не единичный интерес, а это повод обстоятельно ими заняться.
Оплачиваем работу в выходные и праздничные дни


В помощь бухгалтеру: Производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Трудовой кодекс об оплате работы в выходные и праздники

См. статью 153 ТК РФ
Сначала стоит рассказать о поощрениях тем, кому приходится работать в выходные и праздничные дни. Обратимся к Трудовому кодексу РФ.
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в двойном размере. Для сдельщиков это означает двойные расценки, для повременщиков — двойные тарифы, а вознаграждение работников с фиксированным месячным окладом рассчитывается по формуле (при условии работы в выходной день сверх месячной нормы рабочего времени):
Оплвых = О : РД х 2,
где Оплвых — оплата за работу в выходной (праздничный день);
О — ежемесячный оклад в соответствии с трудовым договором и штатным расписанием;
РД — число рабочих дней в месяце по графику.

Пример 1

А.С. Синицкая — бухгалтер ЗАО «Проспект». Главный бухгалтер фирмы попросила ее выйти на работу в выходной, в субботу 15 апреля, для подготовки отчетности за I квартал 2006 года. Месячный оклад А.С. Синицкой составляет 15 000 руб. Сколько необходимо начислить сотруднице за выход на работу в выходной при условии, что все остальные рабочие дни в апреле отработаны полностью?
Работа А.С. Синицкой в субботу будет сверхнормативной, следовательно, должна быть оплачена в двойном размере. Труд бухгалтера вознаграждается месячным окладом при условии полностью отработанного месяца. А сколько нужно начислить за работу в выходной день, мы сможем рассчитать по приведенной формуле. Сумма оклада задана, число рабочих дней в апреле 2006 года при пятидневной рабочей неделе — 20. Следовательно, дополнительно к окладу А.С. Синицкой причитается 1500 руб. (15 000 руб. : 20 дн. х 2). Всего при условии полностью отработанного месяца за апрель ей должно быть начислено 16 500 руб. (15 000 руб. + 1500 руб.).
Отработав в праздник или в выходной, человек по своему желанию может воспользоваться отгулом в любое удобное время. Тогда за день такой работы ему будет начислена обычная зарплата, а за отгул начислений не будет.

Пример 2

Немного изменим условия примера 1. Допустим, А.С. Синицкая за работу в выходной день взяла отгул 24 апреля 2006 года. Какую заработную плату необходимо ей начислить в этом случае?
Так как А.С. Синицкая в связи с работой в праздник взяла дополнительный выходной, то за 15-е число ей нужно начислить обычную зарплату, а за отгул 24 апреля начислений не делать. Итак, при условии полностью отработанного апреля число отработанных сотрудницей дней будет равно 20 (20 раб. дн. по графику + 1 дн. дополн. – 1 дн. отгула). Следовательно, ее заработная плата составит 15 000 руб. (15 000 руб. : 20 дн. по графику х 20 отраб. дн.).
Таким образом, если за работу в праздник или выходной работник берет отгул, ему полагается обычный оклад без дополнительных компенсаций.
Заметим, система двойной оплаты труда в выходные и праздничные дни для работников творческих профессий (кинематографии, театра, цирка и некоторых других, предусмотренных законодательством) может и не применяться. Для этих категорий начисление заработной платы осуществляется в соответствии с трудовыми и коллективными договорами с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-правовых отношений.

На заметку

Кому нельзя работать в выходные и праздники?

Статьей 113 Трудового кодекса РФ установлены категории лиц, которые могут работать в выходные и праздники только при отсутствии на то медицинских противопоказаний. К ним относятся инвалиды, а также женщины, имеющие детей младше трех лет. Однако такие сотрудники должны быть письменно проинформированы о выходе на работу и вправе отказаться от этого

Документальное оформление

В соответствии с положениями статьи 113 ТК РФ работа в выходные и праздничные дни в общем случае запрещена. Однако продиктованная производственной необходимостью — возможна. Решение обязательно должно сопровождаться следующими документами. Во-первых, приказом (или распоряжением) по фирме с указанием причины сверхурочной работы и фамилий сотрудников, которые должны будут ею заняться. Во-вторых, письменным согласием этих сотрудников (с резолюцией выборного профсоюзного органа, если в организации есть профсоюз и он обладает соответствующими полномочиями). Помимо того существуют отдельные категории работников, которых можно привлечь к работе в выходные дни, только если на это нет медицинских противопоказаний.
С оплатой труда в выходные и праздничные дни разобрались. Теперь уточним, что же это за дни.

Выходные

В соответствии со статьей 111 ТК РФ каждому работнику положены выходные дни: при шестидневной рабочей неделе — один (воскресенье), при пятидневной — два (суббота и воскресенье).
Некоторым категориям работников могут предоставляться другие свободные дни, если это оговорено трудовыми или коллективными договорами. В этом случае работа в воскресенье или субботу (если выходные, например, среда и четверг) особым образом оплачиваться не будет.
Для людей, которые трудятся посменно (с суммированным учетом рабочего времени), устанавливаются «плавающие» выходные. И тогда такое понятие, как работа в выходной день, фактически не применимо. При сверхурочной работе, то есть сверх месячной нормы рабочего времени, оплата первых двух часов (в день) производится не менее чем в полуторном размере, а остальных часов — не менее чем в двойном.
Такой порядок предусмотрен статьей 152 ТК РФ

Пример 3

Е.К. Лисицына работает продавцом в магазине по графику «неделя через неделю». В мае 2006 года ей следовало отработать 168 часов. Однако одна из продавщиц другой смены заболела, и ее пришлось заменять. Поэтому в мае Е.К. Лисицыной пришлось отработать 180 часов, из них сверхурочно — 12 часов (в один день). Оклад продавца составляет 10 000 руб. Сколько необходимо начислить Е.К. Лисицыной за май 2006 года, если учесть, что от дополнительного выходного она отказалась?
Во-первых, за полностью отработанный месяц необходимо начислить полный оклад 10 000 руб. Как сказано в условии, работница от дополнительного выходного отказалась, следовательно, сверхурочные часы должны быть ей оплачены свыше норматива. Часовая тарифная ставка за апрель равна 59,52 руб. (10 000 руб. : 168 ч). Так как первые два часа сверхурочной работы оплачиваются в полуторном размере, а остальные — в двойном, доплата за сверхурочные составит 1368,96 руб. (59,52 руб. х 2 ч х 1,5 + 59,52 руб. х 10 ч х 2).
Таким образом, за май 2006 года Е.К. Лисицыной необходимо начислить 11 368,96 руб. (10 000 руб. + 1368,96 руб.).

Праздники

В статье 112 Трудового кодекса РФ приведен список праздников, которые с 2005 года являются официальными нерабочими днями на территории Российской Федерации. Они приходятся на следующие даты:
1, 2, 3, 4 и 5 января — новогодние каникулы;
7 января — Рождество Христово;
23 февраля — День защитника Отечества;
8 марта — Международный женский день;
1 мая — Праздник весны и труда;
9 мая — День Победы;
12 июня — День России;
4 ноября — День народного единства.
Если праздник выпадает на выходной, то он продлевается на следующий будний день. Кроме того, непосредственно перед праздником рабочий день сокращается на один час.
Об этом сказано в статье 95 ТК РФ
При стандартном рабочем графике поступают как в случае с выходными: праздничные дни оплачивают не менее чем по двойному тарифу (ст. 153 ТК РФ), если не был использован дополнительный выходной.
А что делать, если ведется суммированный учет рабочего времени? В целом подход такой. Выходные у разных категорий работников могут быть свои, но праздники для всех одинаковы. Поэтому работа в эти дни всегда оплачивается дополнительно. Как именно, можно узнать из разъяснений Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 08.08.66 № 13/п-21.
Итак, всем отработавшим полный месяц, кому пришлось выйти в праздник, помимо оклада положена дополнительная оплата в размере не менее тарифной ставки (за день или за отработанные часы). Если человек трудился в пределах месячной нормы рабочего времени, это будет одна тарифная ставка, если сверх месячной нормы — ставка в двойном размере. В последнем случае часы работы в праздничные дни из расчета сверхурочных, естественно, исключаются как уже оплаченные.
См. пункт 4 разъяснений Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 08.08.66 № 13/п-2

Пример 4

Воспользуемся условиями примера 3, слегка подкорректировав. 1 мая Е.К. Лисицына работала 12 часов согласно графику. Сверхурочных же накопилось 15 часов, причем 12 часов — за 9 мая и 3 часа — за 10 мая. Сколько нужно начислить Е.К. Лисицыной за май?
Прежде всего работнице полагается полный оклад — 10 000 руб. Работу 1 мая нужно оплатить дополнительно в одинарном размере; это составит 714,24 руб. (59,52 руб. х 12 ч). Работа 9 мая была сверхурочной, поэтому начислим 1428,48 руб. (59,52 руб. х 12 ч х 2). Теперь определим сумму за сверхурочные часы, отнесенные к 10 мая. Так как 10 мая уже не праздничный день, то первые два часа учитываются по полуторной ставке, остальные — по двойной. В результате будет 297,60 руб. [59,52 руб. х 2 ч х 1,5 + 59,52 руб. х (3 ч – 2 ч) х 2].
Таким образом, за май 2006 года Е.К. Лисицыной причитается 12 440,32 руб. (10 000 руб. + 714,24 руб. + 1428,48 руб. + 297,60 руб.).

Работа в выходные и праздничные дни во время командировки

Это отдельный случай. Допустим, работник провел праздник или выходной, находясь в командировке. Как тогда ему выплачивать суточные и другие положенные вознаграждения?
Для ответа обратимся к инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР». В пункте 8 сказано, что откомандированные работники должны подчиняться режиму фирмы, на которую направлены. Другими словами, человек, прибывший на предприятие, где принято работать в воскресенье, суточные за воскресенье получит в пределах нормы.
Однако когда цель командировки — именно работа в выходные или праздники, то согласно статье 153 ТК РФ ее следует оплачивать вдвойне. Если же на выходной или праздник попадает день отъезда или приезда, работнику должен быть предоставлен дополнительный выходной.

Налоговый учет расходов, связанных с оплатой труда в выходные и праздничные дни

Итак, работа в выходные и праздничные дни должна оплачиваться по специальным ставкам. С этим все ясно. Осталось установить, можно ли всю сумму начисленной и выплаченной по этим специальным ставкам заработной платы включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.
Обратимся к Налоговому кодексу. В подпункте 6 пункта 1 статьи 346.16 среди интересующих нас расходов упомянуты затраты на оплату труда. К тому же данная статья содержит ссылку на статью 255 о расходах по оплате труда, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Это означает, что речь идет об одном и том же составе расходов, куда входят и начисления, связанные с работой в выходные и праздничные дни в соответствии с законодательством РФ.
Об этом сказано в пункте 3 статьи 255 НК РФ
Следовательно, заработная плата, выплаченная в двойном размере за работу в выходные или праздники, списывается в расходы при упрощенной системе налогообложения.

Таблица. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Заря» за II квартал 2006 года

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы — всего В т. ч. доходы, учитываемые… Расходы — всего В т. ч. расходы, учитываемые…
115 Расчетно-
платежная ведомость № 5 от 31.05.2006, платежное поручение № 624 от 31.05.2006
Выплачена заработная плата за май 2006 года Е.К. Лисицыной, перечислен НДФЛ 12 440,32 12 440,32

Пример 5
Воспользуемся условиями примера 4 и немного дополним их. Допустим, Е.К. Лисицына работает в ООО «Заря», применяющем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Отразим в налоговом учете расходы, связанные с оплатой труда работницы за май 2006 года, при условии, что заработная плата была выплачена и НДФЛ перечислен в бюджет 31 мая.
Начисления Е.К. Лисицыной за май составили 12 440,32 руб. (из примера 4). Так как зарплата выплачена и НДФЛ перечислен 31 мая, именно этим числом отразим всю сумму в Книге учета доходов и расходов (см. таблицу).
Напомним: сумма НДФЛ учитывается в расходах при УСН в составе затрат на оплату труда
Заметим, что в пункте 3 статьи 255 НК РФ указано на выплаты, осуществленные согласно законодательству РФ. Напрашивается вопрос: а как быть, если на фирме приняты свои нормы оплаты труда за работу в выходные и праздничные дни и они выше установленных Трудовым кодексом РФ? Ведь в статье 153 ТК РФ говорится, что работа в выходные и праздничные дни должна быть вознаграждена не менее чем в двукратном размере. Но фирмы могут выбрать и свою систему оплаты, если она не ущемляет права работников, назначив за выходные, к примеру, по три-четыре ставки. Допустимо ли включать переплату в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу при УСН?
См., например, письма Минфина России от 04.03.2005 № 03-03-01-04/1/88 и от 02.03.2006 № 03-03-04/1/154
Согласно пункту 25 статьи 255 НК РФ расходами являются в том числе прочие выплаты в пользу работника, если они предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Вот и готовая схема действий. Включаем в договоры условие о сверхнормативной оплате за работу в выходные и праздники и с чистой совестью отражаем ее в налоговом учете как расход. Это подтверждает и Минфин России. Отлично, все точки расставлены.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль