Упрощенка

УСН: какой счет бухгалтерского учета применяется для расчетов по единому налогу

2 декабря 2019
89
Средний балл: 5 из 5

УСН — какой счет бухгалтерского учета применяется для расчетов по единому налогу

Упрощенцы обязаны вести бухучет. При соответствии определенным критериям учет может быть и в упрощенной форме, но даже в такой ситуации никто не освобождается от отражения каждой хозоперации в виде проводки. Разберемся в статье с движениями по бухсчетам, связанными с единым налогом при УСН.

Все проводки при УСН — 2020Таблица проводок

Бухгалтерский учет при упрощенке

Все организации на упрощенке ведут бухучет в обычном режиме, используя принятый утвержденной учетной политикой план счетов.

Индивидуальные предприниматели от отражения хозяйственных операций бухпроводками освобождены, кроме операций по движению основных средств.

Кроме того, предприятия на упрощенке зачастую относятся к субъектам малого предпринимательства (напомним, что у СМП выручка не превышает 800 млн руб., а численность — 100 человек, а для упрощенцев в 2020 году лимит по выручке — 200 млн руб., а по численности — 130 человек).

Это значит, что если упрощенцы-СМП ведут деятельность, не указанную в ч. 5 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», то такие лица вправе вести упрощенный бухгалтерский учет.

Правда это позволяет лишь:

  • не применять ПБУ 18/02 и ПБУ 2/2008;
  • не создавать резерв на оплату отпусков;
  • реже начислять амортизацию;
  • сразу списывать в расходы некоторые МПЗ;
  • исправлять ошибки учета, даже после утверждения отчетности;
  • составлять упрощенную отчетность.

Как видно, отражать операции проводками придется даже при упрощенном бухучете.


Вести проводки автоматически удобно в программе БухСофт. Программа делает проводки сама без участия бухгалтера.

Сделать проводки при УСН


Какой счет в бухгалтерии используется для взаиморасчетов с бюджетом при УСН

Все юрлица разрабатывают свой план счетов, обычно являющийся приложением к учетной политике. Такой «свой» план счетов в любом случае базируется на плане счетов, утвержденном приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Малые предприятия вправе отказаться от некоторых синтетических бухгалтерских счетов вовсе (п. 3 информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»). Но 68 счета это не касается.

Если обратиться к приказу Минфина РФ № 94н, утвердившему план счетов, то в описании 68 счета указано:

  • аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Это значит, что для каждого налога открывается отдельный субсчет — он показывается несколькими цифрами после точки или дефиса. Например, «68.10» или «69-10».

В утвержденном Минфином плане счетов возможные субсчета указаны, например, для 69 счета (69-1 «Расчеты по социальному страхованию» и т. д.), а для 68 счета предусматривается, что организации определят субсчета самостоятельно.

Итак, что касается отражения взаиморасчетов по единому налогу при УСН, то операции попадают на 68 счет с соответствующим субстчетом согласно принятого на предприятии плана счетов.

Кроме того, верным решением станет использование отдельных субконто для расчетов по самому налогу, а также по пени и штрафам.

На какой счет начисляется налог при УСН

Заглянем снова в приказ Минфина РФ № 94н, где в разделе 68 счета написано:

  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль).

В случае упрощенки единый налог — это обязательство, заменившее налог на прибыль. Поэтому данной инструкцией следует руководствоваться и для налога при УСН. То есть, проводки выглядят так:

Основание

Проводка

Начисление налога

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по налогу)

Начисление пени и штрафа

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по пени, штрафам)

Оплата налога (пени, штрафа)

Дт 68.Субсчет «Единый налог» Кт 51

Какой счет в плане счетов использовать для проводки по авансовому платежу по УСН

Авансовый платежи по единому налогу при УСН начисляются точно такими же проводками, как и сам налог. Но на один нюанс обратить внимание стоит.

Иногда бывает, что оплачиваемые в течение года авансовые платежи превышают итоговый годовой налог. Как тогда поступить?

Часто встречается ошибка у бухгалтеров, когда специалисты делают обратную проводку на сумму излишне начисленного налога — Дт 68 Кт 99. Это неверно. Ведь таким образом искусственно завышается оборот по дебету и кредиту 68 счета, в отчет о финансовых результатах данная разница попадает как прибыль, которой на самом деле не было.

Верное решение — сторнировать излишне начисленную сумму, то есть отразить с минусом проводкой Дт 99 Кт 68.

Примеры проводок при УСН

ООО «Аврал» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы». В течение 2020 года бухгалтер рассчитал и начислил такие авансовые платежи:

Основание

Сумма

Проводка

Начислен авансовый платеж по единому налогу при УСН за 1 квартал 2020 года

180 000 руб.

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по налогу)

Начислен авансовый платеж по единому налогу при УСН за 2 квартал 2020 года

240 000 руб.

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по налогу)

Начислен авансовый платеж по единому налогу при УСН за 3 квартал 2020 года

70 000 руб.

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по налогу)

Итого

490 000 руб.

 

При подготовке годовой декларации бухгалтер ООО «Аврал» снизил налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет. В связи с этим налог стал существенно меньше, чем сумма авансовых перечислений, — всего 315 000 руб. Поэтому необходимо сделать сторно на разницу сумм.

Основание

Сумма

Проводка

Сторнирована излишне начисленная сумма авансовых платежей по итогам 2020 года

— 175 000 руб.

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по налогу)

Как брать в плане счетов для начисления налога на УСН доходы

Для налоговой базы «Доходы» проводка для начисления налога, как и в целом порядок ведения бухучета, ничем не отличается от упрощенки с базой «Доходы минус расходы».

logo
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.