Упрощенка

УСН доходы-расходы в 2020 году: расчет на примере

2 декабря 2019
489
Средний балл: 5 из 5

-

Сложность расчета налога на УСН доходы минус расходы в 2020 году связана с тем, что перечень затрат упрощенца в налоговом законодательстве строго ограничен. Кроме того, трудности вызывают ситуации с налоговым убытком прошлых лет и отражением расходов на амортизируемое имущество. Разберемся в статье.


Программа «Бухсофт» настроила персональный календарь бухгалтера по УСН со сроками уплаты и сдачи отчетности. Зайдите в программу и проверьте все важные даты по сдаче отчетности, уплаты налогов и выплат работникам. «Бухсофт» напомнит о сроках не только на почту, но и при входе в программу. 

Календарь на УСН — 2020


УСН доходы-расходы в 2020 году

Ориентир для понимания порядка расчета налоговой нагрузки на УСН с объектом «Доходы минус расходы» – это статьи 346.14 – 346.18 и 346.20 – 346.21. Посмотрите в таблице краткое изложение данных статей с информацией, касающейся лишь упрощенки с объектом доходы за минусом затрат.

Статья

Название статьи

Основная информация, необходимая для расчета налога

346.14

Объекты налогообложения

Одним из двух вариантов объекта налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

346.15

Порядок определения доходов

Условия для определения облагаемых доходов на упрощенке и ОСНО аналогичны – на УСН облагаются те же поступления, которые облагаются налогом на прибыль при ОСНО.

Возврат полученных авансов принимается к вычету в том отчетном периоде, в котором такой возврат состоялся (сумма не включается в расходы, а уменьшает доходы отчетного периода).

346.16

Порядок определения расходов

Расходы принимаются после их оплаты и при соответствии такому закрытому перечню:

  • расходы на основные средства;
  • расходы на нематериальные активы;
  • расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, программы и т. д.;
  • расходы на патентование и аналогичные услуги;
  • расходы на научные исследования, опытно-конструкторские разработки;
  • расходы на ремонт ОС;
  • арендные платежи;
  • материальные расходы;
  • оплата труда и пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя;
  • расходы на все виды обязательного страхования (работников, имущества, ответственности);
  • НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
  • проценты по займам и кредитам и услуги кредитных организаций;
  • расходы на обеспечение пожарной безопасности;
  • таможенных платежи;
  • расходы на содержание служебного транспорта и компенсации за использование личного транспорта в работе;
  • расходы на командировки;
  • нотариальные услуги;
  • бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • расходы на публикацию бухотчетности;
  • канцтовары;
  • почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные расходы и расходы на услуги связи;
  • приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем;
  • расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
  • расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  • налоги и сборы (кроме налога на упрощенке и НДС);
  • стоимость товаров, купленных для перепродажи, в т. ч. затраты на транспортировку, хранение и т. п.;
  • комиссионные, агентские вознаграждения и вознаграждения по договорам поручения;
  • гарантийный ремонт и обслуживание;
  • расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
  • расходы на проведение обязательной оценки правильности оплаты налогов;
  • плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  • изготовление документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;
  • экспертиза, обследования, выдача заключений и предоставление иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии на определенный вид деятельности;
  • судебные расходы и арбитражные сборы;
  • платежи за пользование правами на результаты интеллектдеятельности и правами на средства индивидуализации;
  • вступительные, членские и целевые взносы в СРО;
  • независимая оценка квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовка и переподготовка штатных сотрудников;
  • затраты на ККТ;
  • вывоз твердых бытовых отходов;
  • сумму платы в счет возмещения вреда для автодорог;
  • взносы застройщиков в компенсационный фонд.

346.17

Порядок признания доходов и расходов

Доходы и расходы принимаются по кассовому методу – то есть в момент поступления денег.

Датой получения дохода или начисления расхода является дата подписания акта или соглашения в случаях взаимозачета, переуступки долга и т. п.

В случае получения дохода не в денежном выражении – датой поступления считается момент подписания акта приема-передачи или подобного документа.

Расходы по основным средствам принимаются следующим образом:

  • актив должен быть оплачен (возможно, частично) и введен в эксплуатацию;
  • оплаченная стоимость основного средства снижает налоговую базу единовременно в одном налоговом периоде, но с разбивкой по оставшимся до конца года отчетным периодам в равных долях (то есть, если расход состоялся в первом квартале, то ежеквартально будет списываться четверть, а если в четвертом квартале – то база будет снижена сразу на всю сумму).

Расходы по товарам принимаются в момент их реализации, если к этому времени они уже были оплачены.

346.18

Налоговая база

Налоговая база равна разнице между доходами и расходами.

Если такая разница слишком мала – платится минимальный налог 1% от доходов.

Налоговую базу можно уменьшить на налоговый убыток прошлых лет и на сумму уплаченного ранее минимального налога.

346.20

Налоговые ставки

При соблюдении лимитов по доходам (150 млн руб.) и численности (100 чел.) – ставка от 5% до 15% (устанавливаются региональными нормативными актами). Возможно снижение ставки до 3% для р. Крым и г. Севастополь.

При допустимом превышении лимитов по доходам (свыше 150 млн руб., но до 200 млн руб.) и численности (свыше 100 чел., но до 130 чел.) – ставка 20% (не снижается).

346.21

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог равен процентной доле равной ставке от налоговой базы.

То есть формула:

(доходы – расходы) * налоговая ставка

Как считать УСН

Расчет УСН достаточно прост.

Налог по УСН рассчитывайте по формуле:

Налог

 =

(Облагаемые доходы, полученные в 1, 2, 3 и 4 кв. - Расходы, произведенные и учтенные в 1, 2, 3 и 4 кв.)

х

Ставка налога (15% или более низкая) 

- Авансовые платежы за 1, 2 и 3 кв.

Рассчитать упрощенный налог и заполнить декларацию бесплатно онлайн вы можете в нашей программе Бухсофт. Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и  готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Калькулятор УСН онлайн

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2020 году и его расчет

Обязательство по уплате минимального налога следует из п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Алгоритм таков:

  1. Рассчитать единый налог в общем порядке.
  2. Рассчитать минимальный налог по формуле Доходы * 1%.
  3. Сравнить эти две цифры. Если минимальный налог окажется больше рассчитанного в обычном порядке, то к оплате следует именно 1% от доходов.

Минимальный налог рассчитывается и уплачивается только по итогам года. Авансовые платежи рассчитываются по общему правилу – то есть по формуле доходы – расходы) * налоговая ставка.

Пример расчета налога на УСН доходы минус расходы

ООО «Европеец» в 2020 году получило доходы на сумму 28 000 000 руб.

Расходы произведены:

  • Зарплата и страховые взносы – 3 500 000 руб.;
  • Аренда офиса – 280 000 руб.;
  • Налог на имущество – 200 000 руб.;
  • Материальные расходы – 2 180 000 руб.;
  • Проценты по банковскому кредиту – 314 000 руб.
  • Обслуживание расчетного счета – 30 000 руб.
  • Представительские расходы – 80 000 руб. (нельзя учесть при расчете налога).

В регионе постановки на учет Общества применяется ставка 7%.

Налог за 2020 год составляет 28 000 000 – (3 500 000 + 280 000 + 200 000 + 2 180 000 + 314 000 + 30 000) * 7% = 1 504 720 руб.

Данную сумму следует снизить на уплаченные в течение года авансы.

Пример расчета минимального налога

Рассмотрим ситуацию ООО «Перспектива» в 2020 году. В регионе применяется ставка 15%.

Период

Облагаемые доходы (нарастающим итогом)

Принимаемые расходы (нарастающим итогом)

Авансовый платеж / налог

1 квартал 2020 года

3 280 000 руб.

3 015 000 руб.

(3 280 000 – 3 015 000) * 15% = 39 750 руб.

Полугодие 2020 года

6 027 000 руб.

6 860 000 руб.

Убыток, авансовый платеж не платится

9 месяцев 2020 года

7 980 000 руб.

7 660 000 руб.

(7 980 000 – 7 660 000) * 15% = 48 000 руб.

Вычитаем ранее оплаченный аванс, чтобы получить сумму к оплате за 3 квартал

48 000 – 39 750 = 8 250 руб.

2020 год

8 200 000 руб.

8 155 000 руб.

(8 200 000 – 8 155 000) * 15% = 6 750 руб.

Минимальный налог: 8 200 000 * 1% = 82 000 руб.

К начислению по декларации за 2020 год показывается минимальный налог 82 000 руб.

Сейчас КБК для минимального налога не отличается, поэтому доплатить нужно сумму за минусом авансовых платежей:

82 000 – 48 000 = 34 000 руб.

В примере выше мы уже показали, как считаются авансовые платежи по единому налогу. Основные моменты:

  • В течение года минимальный налог не платится, аванс считается как процент от доходов, уменьшенных на расходы.
  • Сумма годового налога к оплате обязательно снижается на уплаченные в течение года авансы.

Пример расчета УСН доходы минус расходы в 2020 году с приобретением основных средств

О нюансе расчета налога с расходами на основные средства в течение года мы упомянули в первом разделе:

  • оплаченная стоимость основного средства снижает налоговую базу единовременно в одном налоговом периоде, но с разбивкой по оставшимся до конца года отчетным периодам в равных долях.

Допустим, ООО «Хрусталь» приобрело и оплатило основное средство стоимостью 75 000 000 руб. в апреле 2020 года. Апрель – это второй квартал. Значит расходы на покупку распределяются на 3 квартала – второй, третий и четвертый.

Расчет:

  • В расходы за полугодие включается сумма на ОС: 75 000 000 / 3 = 25 000 000 руб.
  • В расходы за 9 месяцев включается сумма на ОС: 75 000 000 / 3 * 2 = 50 000 000 руб.
  • В расходы за год включается сумма на ОС полностью 75 000 000 руб.

Пример расчета налога с наличием налогового убытка прошлых лет

Нюанс с учетом убытка прошлых лет в том, что снизить налоговую базу можно лишь по итогам года, а для авансовых платежей прежний убыток на результат не влияет.

Допустим, ООО «Нарва» за 2019 год получило налоговый убыток в сумме 7 500 000 руб. В течение 2020 года расчеты авансов и самого налога были такими.

Период

Облагаемые доходы (нарастающим итогом)

Принимаемые расходы (нарастающим итогом)

Налоговый убыток за 2019 год

Авансовый платеж / налог

1 квартал 2020 года

3 280 000 руб.

3 015 000 руб.

 

(3 280 000 – 3 015 000) * 15% = 39 750 руб.

Полугодие 2020 года

6 027 000 руб.

6 860 000 руб.

 

Убыток, авансовый платеж не платится

9 месяцев 2020 года

7 980 000 руб.

7 660 000 руб.

 

(7 980 000 – 7 660 000) * 15% = 48 000 руб.

Вычитаем ранее оплаченный аванс, чтобы получить сумму к оплате за 3 квартал

48 000 – 39 750 = 8 250 руб.

2020 год

8 200 000 руб.

8 155 000 руб.

7 500 000 руб.

8 200 000 – 8 155 000 – 7 500 000 = -7 455 000 руб. – это сумма налогового убытка, который перейдет на 2021 год.

Минимальный налог: 8 200 000 * 1% = 82 000 руб.

К начислению по декларации за 2020 год показывается минимальный налог 82 000 руб.

Сейчас КБК для минимального налога не отличается, поэтому доплатить нужно сумму за минусом авансовых платежей:

82 000 – 48 000 = 34 000 руб.

Налоговую базу за следующий, 2021 год, можно снизить на сумму убытка и дополнительно на сумму минимального налога. То есть на 7 455 000 + 82 000 = 7 537 000 руб.

Как считать налоги ИП

Пример расчета единого налога и авансовых платежей по нему для предпринимателей аналогичен организациям.

Пример для ИП с работниками

Заключение трудовых договоров обязывает бизнесмена уплачивать дополнительные платежи за персонал.

На УСН доходы минус расходы в 2020 году расчет налога и его пример для ИП с работниками  отличает лишь возможность снизить налогооблагаемую базу на зарплату и страховые взносы за работников. В остальном же порядок расчета идентичен описанным ранее случаям.

Пример расчета УСН для ИП при нулевой деятельности

Если предприниматель не ведет деятельность, но продолжает стоять на учете в налоговой, то ситуация следующая.

Бизнесмен обязан заплатить фиксированные взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря. То есть затраты в отчетном периоде в любом случае появляются.

Но при отсутствии доходов данные расходы попросту сгорают – уменьшать с точки зрения налогообложения им нечего, а перенести такой расход на следующий год нельзя.

Но если в 2020 году предприниматель получает на свой счет или в кассу платежи, покрывающие прошлогодние долги покупателей, то даже при отсутствии деятельности в текущем году данные поступления станут доходами для целей налогообложения. И такие доходы как раз снижаются на сумму уплаченных взносов за себя.

Пример расчета УСН для объекта доходы

Вкратце упомянем и расчет налога при другом объекте налогообложения – Доходы.

Допустим, ООО «Аврора» в 2020 году получило:

  • Платежи от покупателей – 35 500 000 руб.;
  • Возврат займов – 400 000 руб.

При этом Общество вернуло покупателям авансы на сумму 280 000 руб. А начисленные и оплаченные страховые взносы составили 430 000 руб.

Ставка в регионе установлена 6%.

Налог годовой:

  • (35 500 000 – 280 000) * 6% – 430 000 = 1 683 200 руб.

Данную сумму следует снизить на уплаченные в течение года авансы.

Подпишитесь на "Упрощенку" на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 16 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал "Упрощенка" — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга "Упрощенка. Годовой отчет 2019".

16 декабря — последний день акции

logo
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.