Упрощенка

УСН доходы минус расходы в 2020 году

10 сентября 2019
47
Средний балл: 5 из 5

-

УСН — популярная система налогообложения для малого и среднего бизнеса. При данном налоговом спецрежиме допустимо выбрать один из двух объектов, от которых рассчитывается налог. В статье речь пойдет о налоговой базе «доходы минус расходы» в 2020 году.


Преимущества УСН с объектом «Доходы минус расходы» в 2020 году

Упрощенка с объектом «Доходы за минусом затрат» выгодна тем предприятиям или ИП, которые несут существенные расходы. Но при этом если деятельность убыточна, то имеет смысл остаться на ОСНО, т. к. в этом случае и НДС и налог на прибыль могут быть нулевыми. Такая ситуация может сложиться в начале деятельности предприятия или ИП, когда доходы еще невелики, а расходы носят скорее инвестиционный характер или направлены на улучшение деловой репутации.

Если же деятельность ведется с прибылью, то следует оценить налоговую нагрузку при разных объектах с учетом структуры затрат и действующей в регионе ставки. Без такого анализа невозможно сказать с уверенностью, будет ли выгодно использование упрощенки с базой «доходы минус расходы».

Особенности УСН доходы минус расходы

Бизнес на упрощенке освобождается от:

  • налога на прибыль — касается организаций (за исключением налога с дивидендов и с других операций, предусмотренных п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • НДФЛ в части предпринимательской деятельности — для ИП;
  • налога на имущество (за исключением налога с недвижимости по кадастровой стоимости);
  • НДС (за исключением импортных операций, операций по договорам доверительного управления, простого товарищества и др.).

От функций налогового агента налогоплательщики на УСН не освобождаются.

Некоторые уплаченные налоги могут быть приняты для целей снижения налоговой базы по единому упрощенному налогу.

Естественно, на вычеты по уплаченному НДС налогоплательщик права не имеет. Но зато может включать сумму налога в расходы.

Учет расходов и доходов на упрощенке в 2020 году

Доходы и расходы принимаются по кассовому методу. Это предусмотрено ст. 346.17 НК РФ. То есть обязательным условием является их оплата. При этом есть нюансы при получении доходов в материальной форме или при взаимозачетах. В этих ситуациях датой получения дохода или начисления расхода является дата подписания акта или соглашения в случаях взаимозачета, переуступки долга и т. п.

Аналогичная ситуация и в случае получения дохода не в денежном выражении — датой считается момент подписания акта приема-передачи или иного подобного документа.

Обратите внимание, что Минфин в письме от 20.05.2019 № 03-11-11/36060 разъяснил, что налогоплательщик, применяющий УСН, не может учесть в расходах предоплату на момент ее перечисления. А вот момент признания подобных затрат зависит от того, к какому расходу на УСН они относятся.

Предоплата, например, за товары, которые приобретены для перепродажи, признается по мере реализации таких товаров покупателям.

А, например, предоплата материальных расходов (например, услуг производственного характера), снижает налогооблагаемую базу после того, как контрагент окажет услуги и акт выполненных работ будет подписан.

Налоговый учет при УСН «Доходы минус расходы»

Все доходы и расходы упрощенца отражаются в основном налоговом регистре — книге учета доходов и расходов. Форма ее утверждена в приложении № 1 приказа Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Книга может заполняться как вручную, так и с помощью специальных программных продуктов.

Если упрощенка совмещается с другими системами налогообложения, то закон обязывает вести раздельный учет хозяйственных операций и активов налогоплательщика.

Доходы при УСН с базой «Доходы минус расходы»

Для определения доходов на упрощенке опираться следует на ст. 346.15 НК РФ. Которая в свою очередь отсылает к главе по налогу на прибыль. Условия для определения облагаемых доходов на упрощенке и ОСНО аналогичны.

Если полученные доходы приходится возвращать, но они принимаются к вычету в том отчетном периоде, в котором такой возврат состоялся (сумма не включается в расходы, а уменьшает доходы отчетного периода).

Расходы при УСН с базой «Доходы минус расходы»

К сожалению, перечень расходов, снижающих налогооблагаемую базу при УСН, строго регламентирован законодателями и является закрытым.

Все расходы, которые разрешено учесть, перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

По некоторым затратам есть нюансы. Так, расходы по основным средствам принимаются следующим образом:

  • актив должен быть оплачен (возможно, частично) и введен в эксплуатацию;
  • оплаченная стоимость основного средства снижает налоговую базу единовременно в одном налоговом периоде, но с разбивкой по оставшимся до конца года отчетным периодам в равных долях (то есть, если расход состоялся в первом квартале, то ежеквартально будет списываться четверть, а если в четвертом квартале — то база будет снижена сразу на всю сумму).

Расходы по товарам принимаются в момент их реализации, если к этому времени они уже были оплачены.

Налоговая ставка при УСН «Доходы минус расходы»

Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» установлена дифференцированная ставка. Зависит она от того, укладывается ли налогоплательщик в лимиты.

Кроме того, основную ставку (для тех упрощенцев, кто соблюдает установленные ограничения) могут снижать и региональные нормативные акты.

Посмотрите в таблице величины налоговых ставок.

При соблюдении лимитов по доходам (150 млн руб.) и численности (100 чел.)

При допустимом превышении лимитов по доходам (свыше 150 млн руб., но до 200 млн руб.) и численности (свыше 100 чел., но до 130 чел.)

От 5% до 15% (устанавливаются региональными нормативными актами). Возможно снижение ставки до 3% для р. Крым и г. Севастополь

20%

Точную величину налога в своем регионе можно посмотреть на сайте налоговой инспекции.

Минимальный налог при УСН в 2020 году

Когда налогоплательщиком получен убыток или рассчитанный по обычной ставке налог оказался слишком низким, законодателями установлен минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Базой для начисления минимального налога являются доходы от деятельности. Ставка составляет 1%, ее снижение регионами Налоговым кодексом не предусмотрено.

При этом налогоплательщик вправе снизить налогооблагаемую базу будущих периодов на сумму разницы между минимальным налогом и налогом от доходов за минусом затрат.

Обратите внимание, что минимальный налог нельзя оплачивать в течение года. Авансовые платежи по единому налогу предусмотрены только по одной из баз — «доходы» или «доходы минус расходы».

То есть если в течение года расходы бизнеса превысили доходы, то можно авансовый платеж не перечислять, а вот по итогам налогового периода минималку придется заплатить в любом случае.

Сроки оплаты единого налога при УСН «доходы минус расходы» в 2020 году

Сроки оплаты налога при УСН в 2020 году указаны в таблице.

Платеж

Крайний срок

Налог за 2019 год

31 марта 2020 года

Авансовый платеж за 1 квартал 2020 года

27 апреля 2020 года

Авансовый платеж за 2 квартал 2020 года

27 июля 2020 года

Авансовый платеж за 3 квартал 2020 года

26 октября 2020 года

Единый налог за 2020 год

31 марта 2021 года

Минимальный налог за 2020 год

31 марта 2021 года

Отчетность при УСН в 2020 году

Отчитаться по единому налогу при упрощенке за 2020 год необходимо до 31 марта 2021 года. При этом сдается налоговая декларация.

Бесплатно заполнить форму вы сможете в нашей программе Бухсофт. При заполнении действует профессиональная бухгалтерская поддержка 24 часа.

Заполнить форму онлайн

Нюансы перехода на УСН «Доходы минус расходы»

Часто принимая решение о переходе на упрощенку, юрлица и предприниматели забывают о том, что необходимо восстановить НДС. Иногда эта сумма налога, которую снова придется заплатить в бюджет, может существенно ударить по экономике предприятия или ИП.

Восстановлению подлежат суммы НДС со всех активов, которые числятся на балансе на дату перехода. Это могут быть:

  • основные средства и нематериальные активы (налог восстанавливается с остаточной стоимости);
  • товары и материалы на складе (налог со стоимости остатка).

А вот по полученным авансам от покупателей налог можно предъявить к вычету из бюджета, если предварительно вернуть часть аванса обратно контрагентам.

Таблица предстоящих изменений для главбухаПозволит избежать ошибок во 2-ом полугодии 2019 года

Скидка 30% при подписке на «Упрощёнку»

Сэкономьте 5 000 рублей при подписке на "Упрощенку". Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

logo
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.