Упрощенка

От сумы до тюрьмы: за что чаще всего штрафуют и сажают главбухов

12 августа 2019
1891
Средний балл: 0 из 5

От сумы до тюрьмы: за что чаще всего штрафуют и сажают главбухов

За ошибку в учете, зарплате, платежках главбух несет административную и уголовную ответственность. Узнайте с помощью нашей статьи, за что штрафуют и сажают бухгалтеров, чтобы не допускать ошибок.

Главбух и директор: разграничиваем ответственность

Основная законодательная норма, регламентирующая взаимоотношения между главбухом и генеральным директором — это закон № 402-ФЗ. Конкретно статья 7 устанавливает ответственность руководителя за организацию бухучета и хранение документов. То есть, директор обязан назначить ответственного работника — главного бухгалтера. А главбух в свою очередь, уже несет ответственность за правильность ведения и достоверность учета. Но и тут не все так просто.

Границы ответственности определяются не только на законодательном уровне. Например, если бухучет в организации возложен на конкретного человека, то условия о возлагаемой ответственности прописываются в трудовом договоре. Если же ведение бухучета передано сторонней организации, то порядок взаимодействия прописывается в договоре на бухгалтерское обслуживание.

Возможны и такие ситуации, в которых главбух не согласен с распоряжениями руководства. Нести ответственность за чужие приказы не справедливо. В таком случае, разногласия важно оформить документально. Например, «спорное решение» руководства закрепляется приказом или иным распоряжением. Главбух выполняет приказ, но ответственности за неверное решение уже не несет.

В отношении главного бухгалтера предусмотрено сразу несколько видов ответственности за правильность ведения учета, это:

  • дисциплинарная;
  • материальная;
  • административная;
  • гражданско-правовая;
  • уголовная.

Каждый из видов рассмотрим более подробно.

В Школе главбуха малого предприятия бухгалтеры могут пройти профподготовку и получить надежную защиту от штрафов увольнений. Диплом государственного образца подтвердит вашу квалификацию.

Начать обучение

Дисциплинарные взыскания для главбуха

Главбух — это такой же наемный работник, как и все остальные специалисты организации. Следовательно, к финансисту могут быть применены стандартные дисциплинарные наказания. Обратите внимание, что меры взысканий строго определены в Трудовом кодексе. Работодатель не вправе «придумать» свои штрафы и наказания. Это не законно.

Статье 192 ТК РФ установлено всего три меры дисциплинарной ответственности:

  1. Замечание — наиболее мягкая форма наказания. Работника, допустившего проступок, предупреждают в установленной форме. Обычно замечание предусматривается за незначительные нарушения и проступки. Также замечание может быть применено к работнику, который допустил проступок впервые.
  2. Выговор — наказание за значительные проступки и нарушения. Объявить выговор сотруднику можно только на веских основаниях. Причем суть и обстоятельства проступка должны быть подтверждены документально.
  3. Увольнение — самая жесткая мера дисциплинарного взыскания по отношению к наемным работникам. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя производится только по установленным основаниям. Все виды оснований закреплены в ТК РФ.




Обратите внимание, что в отношении главбуха предусмотрены исключительные основания для увольнения. Например, помимо увольнения за прогул (применим абсолютно ко всем трудящимся), бухгалтера могут уволить за непрофессионализм. Простыми словами, за принятие решения в экономической сфере, которое повлекло за собой причинение ущерба организации. Конкретная формулировка закреплена в п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Нанимателю важно осознавать, что применить взыскание без документального подтверждения проступка нельзя. Иначе работник обратиться в суд, и потребует компенсировать моральный и материальный вред. Причем суды в большинстве случаев занимают стороны простых граждан, нежели работодателей.

За какие ошибки в работе штрафуют лично главбуха

От сумы до тюрьмы: за что чаще всего штрафуют и сажают главбухов

Дисциплинарная ответственность для главбуха: пример из практики

Главбух ООО «Путевка на море» была уволена по п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Основанием для применения дисциплинарной ответственности было указаны проступки:

  • неверное заполнение платежного поручения при перечислении транспортного налога в ИФНС (ошибка в КБК привела к наложению штрафа и наложению пеней со стороны контролеров);
  • нарушение требований по ведению кадрового учета, отраженные в заключении ГИТ, в результате инспекция выписала штраф на компанию.

Проверить, грозят вам штрафы или нет — очень просто. Пройдите тест в Школе главбуха малого предприятия. 51% бухгалтеров не смогли с первого раза ответить на вопросы. Попробуйте и вы.

Начать тест

Уволенный бухгалтер не согласна с основаниями прекращения трудовых отношений. Претензии были направлены в суд. Бывший работник требовал:

  1. Признать увольнение незаконным.
  2. Изменить запись в трудовой с «увольнение по статье» на увольнение по собственному желанию работника.
  3. Исправить дату увольнения — на дату вынесения решения суда.
  4. Выплатить компенсацию за вынужденные прогулы в размере среднего заработка.
  5. Компенсировать материальный ущерб в сумме 150 000 рублей.

Заявитель предоставила суду неопровержимые доказательства неправомерных действий нанимателя.

Во-первых, ошибки в платежке на оплату транспортного налога не было. О чем в ИФНС было направлено письмо о несогласии с начислением штрафа. Причем письмо было заверено руководителем, то есть наниматель сам подтвердил, что вины финансиста в начислении штрафа нет.

Во-вторых, ведение кадрового учета на главбуха не было возложено официально. Ни в трудовом договоре, ни в должностных инструкциях работника не прописаны обязанности по ведению кадрового учета. Для выполнения данных обязательств в компании имеется отдельная должностная единица — инспектор по кадрам.

В итоге, суд принял решение полностью удовлетворить требования истицы. Посчитав действия директора ООО «Путевка на море» противозаконными по отношению к главному бухгалтеру.

Материальная ответственность главбуха

Работа финансиста предусматривает конкретные риски. Неправильное решение может стоить компании дорого. Именно поэтому в отношении главбуха может быть предусмотрена полная материальная ответственность. Нормы закреплены в ч. 2 ст. 243 ТК РФ.

Обратите внимание, что полная ответственность должна быть закреплена документально. Например, прописана в трудовом договоре, либо в отдельном договоре о матответственности (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52). В противном случае, главбух будет нести материальную ответственность в конкретных пределах — не более своего среднего заработка.

Привлечь финансиста к матответственности можно, только если его действия привели к ущербу или убыткам по п. 2 ст. 15 ГК РФ. В иных ситуациях требовать с главбуха компенсировать необоснованные траты компании неправомерно. Разберемся на конкретным примерах.

Действительность аттестата работодатель проверит через единый реестр

Ежегодные открытые данные о бухгалтерах, которые регулярно повышают квалификацию и проходят аттестацию, есть в Едином реестре аттестованных главных бухгалтеров. Через этот реестр любой работодатель может проверить, подтверждал ли бухгалтер свою квалификацию в текущем году. Если аттестат просрочен, база данных выдаст пометку «Исключен из реестра». Это значит, что бухгалтер больше года не подтверждал свою квалификацию. Фальшивые аттестаты система попросту не найдет внутри базы.

Пример № 1 штраф от контролеров

Главный бухгалтер компании ООО «Путевка на море» подал отчетность в ИФНС в опозданием. В результате, налоговики выставили компании штраф в сумме 50 000 рублей. Бухгалтер признала свою ошибку. Компания подала иск, с требованием оплатить штраф за счет средств бухгалтера. Фирма ссылалась на то, что штраф за непредставление отчетности — это прямое следствие ненадлежащего исполнения должностных обязанностей бухгалтера.

Суд, рассмотрев заявление истца, принял решение отказать в удовлетворении иска. Основания для отказа были следующие:

Штраф за несвоевременное представление отчетности не является прямым убытком или действительным ущербом компании, определенным в п. 2 ст. 15 ГК РФ. Следовательно, нельзя взыскать данную сумму с финансиста.

Пример № 2 материальный ущерб

Иная ситуация. Компания заключила договор аренды оборудования с физическим лицом в сумме 20 000 рублей в месяц. В течение 2018 года фирма исправно платила средства собственнику арендованного имущества. Общая сумма платежей составила 240 000 рублей.

Но в 2019 году собственник обратился в компанию, с требованием выплатить всю сумму, так как платы за аренду он не получал. Документального подтверждения о зачислении арендных траншей у главбуха нет. Следовательно, 240 000 рублей, списанные со счетов организации, были присвоены финансовым работником.

Компания вышла в суд, с требованием о полной компенсации причиненного ущерба в сумме 240 тысяч рублей. Однако суд принял решение стребовать с главбуха лишь 57 000 рублей. Но почему так мало?

Вина бухгалтера в ходе судебного заседания была доказана полностью. Но в тоже время, работодатель не заключил с главбухом договор о полной материальной ответственности. Следовательно, требовать в финансиста полного погашения ущерба неправомерно. Решением суда было определено взыскать в работника всего 41 000 рублей — средний заработок главбуха.

Административная ответственность главбуха

Привлечь к административной ответственности могут лишь уполномоченные контролеры. В отношении работников бухгалтерии предусмотрены отдельные виды санкций. Размеры штрафов и суммы взысканий закреплены в действующей редакции КоАП РФ.

За что же можно привлечь главбуха к административной ответственности:

  1. Грубое нарушение требований к ведению бухучета и составления отчетности. Нормы наказания закреплены в ст. 15.11 КоАП РФ. Суммы штрафа довольно значительны. Например, за первый проступок оштрафуют от 5 до 10 тысяч рублей. А уже за второе правонарушение — от 10 до 20 тысяч рублей. Но могут и дисквалифицировать работника на срок от одного года до двух.

Справка. Что признается грубым нарушением:

  • занижение суммы налогов, сборов и взносов, подлежащих уплате в бюджет на 10% и более;
  • искажение показателей финансовой отчетности на 10% и более;
  • регистрация в учете фиктивных операций, фактов или сделок;
  • ведение счетов учета вне установленных норм и правил;
  • отсутствие первичной учетной документации, подтверждающий свершение фактов хозяйственной деятельности.
  1. За не представленную в установленный срок бухгалтерскую финансовую отчетность бухгалтера также могут наказать. Так, ч. 1 ст. 15.6, ст. 19.7 КоАП РФ грозит для финансиста предупреждением или же наложением штрафа в сумме от 300 до 500 рублей.
  2. Непредставление налоговой отчетности, а также и отчетности в контролирующие внебюджетные фонды (ПРФ, ФСС), бухгалтера накажут по ч. 5 ст. 14.5, ст. 15.5, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ. Норма кодекса предусматривает вынесение предупреждение, либо взыскание штрафа в 300-3 000 рублей.

Справка. Таблица: «ответственность главбуха за непредставление документов в ИФНС, ПФР, ФСС».

Вид не представленного документа

Норма КоАП РФ

Санкция

По индивидуальному запросу инспектора ФНС

Ч. 5 ст. 14.5

Предупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 рублей

Налоговые декларации, и расчеты, в том числе расчет по страховым взносам

Ст. 15.5

Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей

Информация, необходимая для организации и проведения налогового контроля

Ч. 1 ст. 15.6

Штраф от 300 до 500 рублей

Расчет по взносам в Соцстрах, по унифицированной форме 4-ФСС

Ч. 2 ст. 15.33

Штраф от 300 до 500 рублей

  1. За искажение статистической информации или же представление сведений в Росстат с опозданием также влечет применения норм административной ответственности. Статья 13.19 КоАП РФ устанавливает штраф в сумме 10 000 — 20 000 рублей за первое нарушение. И уже 30 000 — 50 000 рублей за повторный проступок.
  2. За нарушение правил ведения кассовой дисциплины полагаются меры, закрепленные ст. 11 КоАП РФ. Ответственного работника могут оштрафовать на 4 000 — 5 000 рублей.

Рассмотрим несколько примеров из практики.

Пример 3 санкции для бухгалтера

В 2019 году компания ООО «Пример» не представила своевременно бухгалтерскую отчетность. В результате на руководителя фирмы был наложен штраф в сумме 300 рублей по ч. 1 ст. 15.6, ст. 19.7 КоАП РФ. Но директор компании не согласен с решением контролеров, так как ответственность за проступок лежит на главбухе.

С мнением директора согласился лишь Верховный суд РФ, после многочисленных апелляций. Итак, суд решил, что штраф должен быть наложен на бухгалтера. Решение обосновано следующими доводами:

  1. В организации имеется должность главного бухгалтера.
  2. В трудовом договоре и должностных инструкциях прописаны данные обязанности.
  3. В инструкции отдельно прописана ответственность главбуха за своевременную сдачу отчетности, в том числе и бухгалтерскую.

Уголовная ответственность главбуха

Уголовный кодекс России предусматривает ответственность за финансовые правонарушения. Привлечь по уголовной статье могут за уклонение от уплаты налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей в государственный бюджет. То есть, если организация не выполняет обязательств налогоплательщика и/или налогового агента.

Наказание применимо при определенных условиях. Например, уголовное дело будет заведено при наличии недоимки в сумме 5 миллионов рублей. Дело будет квалифицировано как уклонение от уплаты налогов в крупном размере. Если же недоимка составит 15 миллионов рублей и больше, то дело переквалифицируют в особо крупное преступление.

Санкции УК РФ применены в основном к руководству компании-неплательщика. Доказать умышленную вину главбуха в данном вопросе довольно проблематично (ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, пп. 3, 7, 17 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Если вина все же будет доказана, то наказание может быть минимальным. Это штраф по ст. 119 УК РФ в размере 100 000 рублей. Либо самое жесткое взыскание — это лишение свободы до 6 лет, с трехлетним запретом занимать определенные должности. Но если проступок допущен впервые, и недоимка полностью погашена перед бюджетом, то уголовного наказания можно полностью избежать.

Но и это еще не все. За фальсификацию финансовой документации по ст. 172.1 УК РФ предусмотрены следующие наказания:

  • штраф от 300 000 до 1 000 000 рублей;
  • штраф в размере заработка/дохода осужденного за период от 2 до 4 лет;
  • принудительные работы на срок до 5 лет, с отстранением от занимаемой должности до трех лет, либо без такового;
  • лишение свободы на срок до 4 лет, с лишением права занимать определенные должности до 3 лет, либо без такового.

Гражданско-правовая ответственность главбуха

Взыскание причиненного вреда, обозначенного статьями 15 и 1064 ГК РФ, предусматривает действие механизма по применению норм гражданско-правовой ответственности. Так, на основании обозначенных нормативов, к финансовому работнику могут быть применены требования по погашению ущерба или убытков.

Налоговики инициируют гражданско-правовые иски в отношении руководителей и главных бухгалтеров, при наличии непогашенных задолженностей перед бюджетом. Обратите внимание, что ФНС вправе обратиться в суд с гражданско-правовым иском не только при наличии задолженностей. Например, необоснованная налоговая выгода также может быть взыскана по суду с директора или главбуха.

К пример, бухгалтер предложил определенный способ по оптимизации налогообложения. Данный способ был применен организацией не правомерно. В следствии, компанию признали виновной в получении необоснованной налоговой выгоды. А самого бухгалтера обвинили в уклонении от налогов организации.

Субсидиарная ответственность бухгалтера

Дополнительная или субсидиарная форма ответственности применима к главным бухгалтерам с недавнего времени. Это означает, что главбух несет ответственность по долгам, наряду с собственниками компании и иными лицами, виновными в возникновении данного долга. Такие определения закреплены ст. 399 ГК РФ, ст. 61.11 Закона о банкротстве, п. 3 и 3.1 ст. 3 Закона об ООО.

Следовательно, истребовать задолженность с главбуха могут и контрагенты, и контролеры, партнеры или собственники компании. Но при условии, что бухгалтер виноват в образовании данной задолженности.

На практике, дел, по возложению субсидиарной ответственности на представителей бухгалтерии единицы. Так как довольно проблематично доказать вину финансиста в банкротстве и убыточности компании. Не смотря на важную роль финансового работника, окончательное решение все же принимает генеральный директор. Поэтому именно гендир является основным «носителем» субсидиарной ответственности.

Чёрная пятница! Подписка на "Упрощенку" по привлекательной цене

Сегодня самая низкая цена на подписку на журнал "Упрощенка". Подпишитесь по акции "чёрная пятница". Подарок за подписку — книга "Упрощенка. Годовой отчет 2019".

 

logo
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.