Упрощенка

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

26 июня 2019
1008
Средний балл: 0 из 5

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

Дивиденды являются выплатой акционерам или участникам Общества в рамках распределения чистой прибыли предприятия. Они не входят в базу для расчета страховых взносов. В статье расскажем, почему.

Что такое дивиденды

Дивиденды — это доход лица (как юридического, так и физического) от долевого участия в организации. Выплаты производятся за счет чистой прибыли предприятия.

Обратите внимание, что закон «Об ООО» не использует понятие «дивиденды», а говорит о распределении чистой прибыли между участниками Общества (п. 1 ст. 28 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

В свою очередь, закон «Об акционерных обществах» как раз таки и включает целую главу, посвященную дивидендам АО (гл. V закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Налоговое законодательство в данном контексте объединяет акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Посмотрите, как описаны дивиденды в ст. 43 НК РФ. Это: любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Дивиденды и страховые взносы

Обратимся к главе 34 Налогового кодекса. А именно к статье 420 «Объект обложения страховыми взносами».

На основании этой статьи в базу, облагаемую страховыми взносами, для организаций включаются начисления в адрес физлиц:

  • в рамках трудовых отношений;
  • по договорам ГПХ на работы и услуги;
  • по договорам авторского заказа;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

Выплаты участникам и акционерам за счет чистой прибыли ни к одному из этих пунктов не относятся. Отсюда единственно возможный вывод — дивиденды страховыми взносами не облагаются.

То же самое касается и страховых взносов в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Дивиденды не облагаются и такими взносами.

Надо ли включать дивиденды в необлагаемые выплаты в отчетность по страховым взносам?

Дивиденды не нужно отражать в расчете по страховым взносам — ни как облагаемые, ни как необлагаемые суммы, поскольку они не являются объектом обложения взносами. Независимо от того, являются акционеры или участники работниками предприятия или нет. То, что не перечисленные в ст. 420 НК РФ доходы физлиц не отражаются в РСВ, подтверждает письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@.

Кроме того, согласно письма ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ «О направлении Контрольных соотношений» при проверке таких соотношений между РСВ и 6-НДФЛ сравнивается общая сумма дохода за вычетом дивидендов в 6-НДФЛ с базой по взносам в РСВ.

А что будет, если получатель дивидендов — это работник предприятия?

Частые ситуации, когда сотрудник предприятия является еще и акционером или участником Общества. Что происходит в этом случае?

Ничего не меняется.

Независимо от трудовых отношений с получателем дивидендов, выплаты ему как лицу, имеющему долю в уставном капитале предприятия, являются выплатой в рамках распределения чистой прибыли. А значит страховыми взносами дивиденды не облагаются и в этом случае.

Какие риски в контексте страховых взносов бывают в ситуации с выплатой дивидендов?

При выплате дивидендов необходимо четко соблюдать их природу — это действительно должны быть перечисления, связанные с долевым участием в организации, а не скрытые выплаты по трудовым договорам (в том числе и премии).

Согласно существующей судебной практике на выплаты, которые по факту дивидендами не являются, при проверке налоговая доначисляет страховые взносы. Такая позиция, например, отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.12.1995 № 6824/95 или в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 по делу №N А21-3113/2010.

Чёрная пятница! Подписка на "Упрощенку" по привлекательной цене

Сегодня самая низкая цена на подписку на журнал "Упрощенка". Подпишитесь по акции "чёрная пятница". Подарок за подписку — книга "Упрощенка. Годовой отчет 2019".

logo
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.